Курсовая работа: Пути усовершенствования налогообложения в РБ
Курсовая работа: Пути усовершенствования налогообложения в РБ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
I. Налоговая как инструмент
государственной социальной и экономической политики
Основные понятия
и сущность налогообложения
Классификация
налогов
Налоговое
администрирование в РБ
II. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В
РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
2.1. Налоги, уплачиваемые из выручки
2.2. Налоги, относимые на
себестоимость
2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли
III.
ПУТИ
УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РБ
3.1. Изменения налоговой нагрузки в
1993-2006 г.г
3.2. Пути реформирования налоговой
системы РБ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются
необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения
государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается
преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной
источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги
используются для экономического воздействия государства на общественное
производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического
прогресса, поэтому данная тема курсовой работы является актуальной в настоящее
время.
Проблемы налогообложения
постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых
разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как
дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не
требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных
забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории
налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто
их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.
Система налогообложения
регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами
Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров
РБ. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной
Экономической Газеты, «Финансы, анализ, аудит», в журнале «Вестник Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь» и в других периодических изданиях.
Целью написания данной
работы является изучение понятия, сущности и структуры налоговой системы и
современного налогообложения в Республике Беларусь. Также целью является на
основании изученной темы определить пути совершенствования налоговой системы РБ.
Для достижения этих целей
определены следующие задачи:
ü изучение сущности, классификации и
основных понятий налогообложения,
ü изучение налогов, как экономической
категории государства,
ü изучение структуры налогового
администрирования,
ü изучение налогов по способу их
начисления и объекту обложения,
ü анализ изменений налоговой системы
Республики Беларусь за последнее десятилетие,
ü формирование моделей и рекомендаций
по совершенствованию налогообложения в РБ.
Объектом изучения в
данной работе выступают налоги, налогообложение, налоговая система государства,
налоговое администрирование, налоговые ставки и понятие налоговой нагрузки.
Предметом изучения
выступает современная система налогообложения в Республике Беларусь.
При проведении исследования применялись аналитические,
экономико-статистические методы и приемы.
Для написания данной
курсовой работы основными источниками информации выступали: учебник «Налоги»
доктора экономических наук Н.Е.Заяц, учебник Василевской Т.И. «Налоги
Беларуси», периодические издания «Директор», «Налоговый вестник МНС РБ»,
«Финансы, учет, аудит», Налоговый кодекс РБ и другие.
Данная работа состоит из
введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе «Понятие и
сущность налогообложения» рассматриваются: понятие, сущность и основные
элементы налогообложения, классификация налогов, а также структура и задачи
налогового администрирования.
Во второй главе
«Налогообложение в РБ» освещаются все основные налоги, уплачиваемые субъектами
налогообложения в РБ в разрезе налогооблагаемой суммы, ставок налога и
классифицируются на: налоги, уплачиваемые из выручки; налоги, уплачиваемые из
прибыли, а так же налоги, относимые на себестоимость.
В третьей главе «Пути
усовершенствования налогообложения в РБ» анализируется состояние налоговой
системы в Республике Беларусь с момента ее зарождения и до настоящего момента,
а также предоставляются заключения и рекомендации по улучшению налоговой
системы и снижению налоговой нагрузки.
В заключении обобщена
накопленная информация и сделаны выводы о важности развития и улучшения
современной системы налогообложения в Республике Беларусь в настоящее время.
I. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Основные
понятия и сущность налогообложения.
Обширные функции
современного государства в экономической сфере и высокий уровень социальных
обязательств, наряду с традиционными задачами государственной власти по
поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют
прочной финансовой базы, основным средство обеспечения которой являются
налоги.[7,c.28]
Основными элементами
налогообложения являются:
Налоги – это обязательные платежи
юридических и физических лиц в бюджет, установленные и принудительно
изымаемые государством в форме перераспределения части общественного
продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.
[15,c.116]
Налогообложение – это процесс установления и
взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также
порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых
налогами.
Субъект налога
(плательщик) - это
юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог.
Объект налога – это предмет, действие или явление
(доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в
соответствии с законом подлежат обложению налогом.
Источник налога – это доход субъекта (прибыль,
заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается
налог.
Налоговая база – это часть объекта обложения,
которая образуется в результате учета всех льгот и изъятий и служащая
предметом непосредственного применения налоговой ставки.
Налоговая ставка- это величина налога в расчете на
единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых
суммах.
Налоговая нагрузка - это общая величина налоговой
суммы.
Налоговая льгота – это предоставление отдельным
категориям налогоплательщиков при наличии возможностей не уплачивать налог или
уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере,
установленных законодательно.
Уплата налога – это совокупность действий
налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во
внебюджетный фонд.
Налоговая система государства - это совокупность
действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.
Сущность налогов
выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими
субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального
дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в
том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным
действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в
свое распоряжение части доходов населения на условиях безвозвратности. По
своей сути налог – это одностороннее движение средств в бюджет, а приводным
механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер
взимания.[22,c.66]
Налогообложение в
структуре общественных отношений выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных
задач. Принципиально их можно свести к трем основным функциям:
1.
фискальная – обеспечивает формирование доходов
государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя
через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение
с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные
возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении,
2.
регулирующая - состоит в способности налогов
воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя
возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом.
Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования,
который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие
производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет,
повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления
налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах
предпринимательства или регионах страны[9,c.51],
3.
стимулирующая - ориентирует налоговый механизм на
стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения
необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки
платежей, налоговых каникул. Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы
на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для
развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический
прогресс общества[3,c.215].
Система налогообложения
государства базируется на определенных принципах, основными из которых
являются:
1.
Каждое лицо
обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым
это лицо признается плательщиком.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |