Курсовая работа: Пути усовершенствования налогообложения в РБ

2.  ни на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и  иные взносы и платежи.

3.  налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.

4.  не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб  национальной безопасности  РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.

5.  допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны  происхождения товаров  в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.[13,c.24]

Принципы и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс  РБ;  Декреты, указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие  вопросы налогообложения.

Налоговая система  государства складывается в результате его  исторического развития под влиянием множества факторов. Характеристика налоговой системы прежде всего основывается на таких  экономических показателях, как налоговое бремя (налоговый гнет), соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые  факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических  функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти.[8,c.46]

Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством  налогов РБ, сборов (пошлин);  порядка их установления, введения и отмены; установления прав и  обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства;  а так же форм и методов налогового контроля. [18,c.25]

  Классификация налогов.

Множество объектов налогообложения требует классификации налогов по различным признакам. Основными классификационными признаками являются:

1.  в зависимости от каналов поступления различают:

  республиканские или общегосударственные налоги (взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет), к которым относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

налоги на доходы;

подоходный налог с физических лиц;

экологический налог;

налоги с пользователей природных ресурсов;

налоги на имущество;

земельный налог;

дорожные налоги и сборы;

таможенная пошлина и таможенные сборы;

гербовый сбор;

оффшорный сбор;

консульский сбор;

экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников;

государственная пошлина;

регистрационные и лицензионные сборы;

патентные пошлины. [13,c.38]

    местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

налог с розничных продаж;

налог за услуги;

налог на рекламу;

сборы с пользователей.

2.  по видам плательщиков:

   взимаемые с юридических лиц,

   взимаемые с физических лиц.

3.  по способу изъятия:

   прямые – направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, к которым относятся:

   реальные – взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:

·  земельный налог,

·  налог с объектов строений,

·  налог с владельцев транспортных средств,

·  сельскохозяйственный налог.

  личные – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

·  подоходный налог с населения,

·  налог на прибыль предприятий,

·  налог на прибыль  иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ,

·  налог на доходы.

   косвенные – это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:

  акциз – налог с оборота, взимаемый  со  стоимости товаров массового производства,

   налог на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной  стоимости,

  таможенная пошлина – косвенный налоги на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета государства.

4.  по объекту обложения:

   платежи, уплачиваемые из выручки от реализации:

·  НДС,

·  Акцизы,

·  Платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд),

·  Налог на продажу в розничной торговле,

·  Налог с продаж автомобильного топлива,

·  Таможенные сборы.

   платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:

·  единый платеж от фонда оплаты труда,

·  отчисления в Фонд социальной защиты населения,

·  платежи за землю,

·  экологический налог,

·  отчисления в центральные инновационные фонды,

·  сбор на содержание и размещение отходов,

·  государственная пошлина.

   платежи, уплачиваемые из прибыли:

·  налог на недвижимость,

·  налог на доходы,

·  налог на прибыль,

·  транспортный сбор,

·  сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

   сборы, относимые юридическими лицами на финансовый результат:

·  оффшорный сбор – объектом налогообложения является перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне.[17,с.12] 

  Налоговое администрирование в РБ.

Одно из важнейших  условий стабилизации финансовой системы любого государства – это обеспечение устойчивого сбора  налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Уплата налогов оказывает мощное регулирующее воздействие на жизнь общества.

В начале рыночных преобразований в Республике Беларусь отсутствовали традиции рыночного хозяйствования, в том числе и в области налогообложения.  Большинство государственных контролирующих органов  и налогоплательщиков оказалось не готовым к принципиально новой экономической  ситуации.  Прежде платежи в бюджет осуществлялись автоматически  и граждане считали, что перечисление налогов в бюджет – обязанность, скорее, самого государства. [8,c.49]

Возникла необходимость в создании самостоятельной государственной структуры, обеспечивающей не только сбор налогов  в бюджет и контроль за соблюдением законодательства о налогах  и предпринимательстве, но и осуществляющей разработку методологической базы по налогообложению и доведение ее до сведения налогоплательщиков. Весной 1990 года такая структура появилась: в составе Министерства финансов на базе инспекции государственных доходов была образована Главная государственная  налоговая инспекция при Министерстве финансов  БССР. В течение последующих 10 лет  налоговая служба республики неоднократно преобразовывалась: это была и Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров  Республики Беларусь, и Государственных налоговый комитет  Республики Беларусь. И, наконец, Указом Президента РБ от 24.09.2001г. №516 «О совершенствовании  системы республиканских органов государственного управления  и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь»  Государственный налоговый комитет РБ был преобразован в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

В РБ к числу государственных органов,  осуществляющих налоговое администрирование, относятся также  таможенные и иные государственные органы, обладающие  полномочиями налоговых органов (например, органы Комитета  государственного контроля РБ).

Специфика вопросов, решаемых органами налогового администрирования, предопределяет содержание их деятельности и функции.

Функции налоговых органов, их права и обязанности, права и  обязанности должностных лиц налоговых органов изложены в Законе РБ «О государственной налоговой  инспекции Республики Беларусь».

Основные задачи налоговых органов – это:

1.  контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве,

2.  обеспечение правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет,

3.  обеспечение учета налогов,

4.  разработка предложений по совершенствованию налогового  законодательства и организации  работы государственных налоговых органов,

5.  осуществление валютного контроля в пределах своей  компетенции,

6.   предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции,

7.   привлечение к ответственности лиц, виновных в правонарушениях, предусмотренных законодательством о налогах и предпринимательстве,

8.   подготовка налоговых соглашений  с другими государственными,  осуществление связей с их налоговыми службами, изучение  опыта их работы,

9.   издание методических указаний и разъяснений о порядке  исчисления и взимания налогов.[14,c.29-30]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9