Курсовая работа: Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации. Закрепление налогов за уровнями бюджетов

4. Отрицательно влияет на доходы местных бюджетов и повышает расходную нагрузку на областной бюджет неполное использование в ряде муниципальных образований области потенциала доходов от аренды имущества и земли.

5. Налогообложение имущества граждан по инвентаризационной стоимости устарело и зачастую приводит к серьезным диспропорциям в налогообложении и социальной несправедливости, а также подрывает доходную базу местных бюджетов и усиливает нагрузку на областной бюджет.

6. Остается достаточно высоким объем региональных налоговых льгот.

7. Сохраняется значительный объем дефицита бюджета, государственного долга и расходов на его обслуживание.

8. Многие городские и сельские поселения Ярославской области имеют слабые налоговые базы бюджетов, сталкиваются с дефицитом квалифицированных кадров и материально-технических ресурсов, необходимых для обеспечения эффективного бюджетного процесса.

9. Недостаточное применение методов управления по результатам и бюджетирования, ориентированного на результат (далее БОР), в Ярославской области.

10. Недостаток статистической информации и информации налоговых органов, необходимой для проведения глубокого анализа структуры и динамики налоговых поступлений, для выявления причин и факторов, влияющих на изменение в доходах отдельных налогов, а также для повышения качества прогнозирования налоговых доходов бюджета.

11. При осуществлении процесса выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований возникает целый ряд проблем, связанных с отсутствием достоверной и полной информации о различных показателях социально-экономического развития поселений, необходимых для разработки нормативов расходов, отсутствием закрепленных нормативов бюджетных расходов муниципальных образований по основным статьям, недостатком собственных средств муниципальных районов для выравнивания бюджетной обеспеченности поселений.

12. Практика составления реестра расходных обязательств показала, что данный реестр не может пока стать реальной основой для формирования бюджета, поскольку объем действующих обязательств, включенных в реестр на основании предложений главных распорядителей бюджетных средств, существенно превысил доходные возможности бюджета. При этом фактически выделяемые из бюджета объемы ассигнований позволяют, тем не менее, выполнять расходные обязательства без серьезных катаклизмов в отраслях бюджетной сферы. К тому же существующая форма реестра не в полной мере соответствует требованиям по переходу на БОР, т.е. не позволяет планировать и обосновывать расходы в зависимости от поставленных целей и задач.

13. Отсутствие четко выстроенной и нормативно закрепленной системы целей, задач и показателей деятельности органов исполнительной власти (системы целеполагания), практики составления докладов о результатах и основных направлениях деятельности (далее - ДРОНДы), а также методологии разработки и реализации ведомственных целевых программ отраслевых департаментов не позволяет на практике внедрить принципы БОР в бюджетный процесс, т.е. планировать и исполнять расходы бюджета в зависимости от поставленных целей, задач и показателей непосредственного и конечного результата.

14. В настоящее время в отдельных случаях целевые виды финансовой помощи, перечисляемые местным бюджетам через департамент финансов Ярославской области, остаются на счетах невостребованными. В условиях отсутствия ответственности главных распорядителей бюджетных средств (далее – ГРБС) в лице отраслевых департаментов причинами такого положения во многом являются низкое качество планирования потребности в средствах, отсутствие документации, затягивание сроков проведения конкурсных процедур и другие факторы. Кроме того, число видов субсидий из областного бюджета достигло 40, что совершенно неэффективно.

Приоритеты налоговой политики Ярославской области на ближайшую перспективу формируются с учетом изменений федерального законодательства. Изменения налогового законодательства на федеральном уровне не ориентированы на радикальное снижение налоговой нагрузки. В 2009-2011 годах планируется реализовать следующие направления:

по налогу на прибыль:

введение ограничения на использование амортизационной премии;

установление ограничений по сроку и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытков реорганизуемой фирмы в форме присоединения убыточной компании;

введение института консолидированной налоговой отчетности, что позволит противодействовать уклонению вертикально интегрированных компаний от налогообложения и перемещению мобильной налоговой базы внутри страны;

·  по налогу на доходы физических лиц:

сохранение единой ставки налога, увеличение размера социальных налоговых вычетов;

·  по специальным режимам налогообложения:

 уточнение порядка их применения налогоплательщиками;

·  ежегодная, в пределах темпа роста потребительских цен, индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию, поступающих в региональные бюджеты. При этом, в отношении акцизов на нефтепродукты индексация ставок на 2009-2010 г.г. не предполагается;

·  введение не позднее 2012 года налога на недвижимость граждан (жилые квартиры, дома, гаражи, прочие строения и землю под ними), который будет являться одним из основных источников формирования доходов местных бюджетов;

·  изменение порядка зачисления налога на игорный бизнес с 01.07.2009, в связи с размещением объектов игорного бизнеса в специально отведенных зонах, расположенных на территории пяти субъектов Российской Федерации.

В этих условиях региональная налоговая политика Ярославской области должна быть ориентирована на увеличение налоговых доходов региона за счет экономического роста, развития внутреннего налогового потенциала и повышения инвестиционной привлекательности региона. Приоритетным направлением должно стать обеспечение условий для дальнейшего экономического роста региона и расширения его налоговой базы за счет стимулирования экономической активности действующих хозяйствующих субъектов, притока инвестиционных ресурсов в область. Необходимо активизировать работу с инвесторами, повысить эффективность системы поддержки и сопровождения инвестиций, обеспечить развитие инвестиционной инфраструктуры области.

Остается актуальным взаимодействие органов исполнительной власти Ярославской области с хозяйствующими субъектами. Необходимо наладить эффективное взаимодействие с компаниями, корпорациями и холдингами, структурные подразделения которых осуществляют деятельность на территории Ярославской области, в т.ч. путем заключения среднесрочных двухсторонних соглашений о взаимном сотрудничестве с наиболее крупными налогоплательщиками, в рамках которых может быть предусмотрено льготирование деятельности предприятий при наличии центра уплаты налога на прибыль на территории Ярославской области.

Для обеспечения сохранности государственного (муниципального) имущества, закреплённого на праве хозяйственного ведения за государственными унитарными предприятиями (муниципальными унитарными предприятиями) (далее - ГУП (МУП)), и повышения эффективности его использования, последовательно проводить работу по совершенствованию механизмов управления этими предприятиями, а при невозможности реорганизации и ликвидации убыточных ГУП (МУП) - по изменению организационно-правовой формы отраслевых ГУП (МУП).

Не менее важно продолжить работу, направленную на предотвращение фактов выплаты «теневой» заработной платы налоговыми агентами и увеличение размера заработной платы. Актуальной остается и задача взыскания недоимки по налогам и сборам с должников областного бюджета. В этих целях необходимо активизировать работу Межведомственной комиссии по укреплению налоговой дисциплины и легализации налоговой базы при Губернаторе Ярославской области. В условиях динамичного роста числа автотранспортных средств необходимо продолжить работу по корректировке размеров ставок транспортного налога с учетом темпов инфляции и значений ставок данного налога в соседних регионах, а также повысить эффективность работы по обеспечению полноты и своевременности уплаты налога.

В целях реализации ранее принятых решений о поэтапном сокращении налоговых льгот необходимо в течение 2009 года прекратить действие налоговых льгот в отношении организаций социально-культурной сферы, финансируемых за счет средств областного и (или) местных бюджетов, органов государственной власти Ярославской области, государственных органов Ярославской области, органов местного самоуправления и муниципальных органов муниципальных образований Ярославской области, предусмотрев необходимые средства на уплату налогов в сметах бюджетных учреждений, продолжить практику уменьшения налоговых льгот в части объектов жилищно-коммунальной сферы. Исключение могут составить лишь льготы, предоставляемые в рамках инвестиционных и инновационных проектов, поддерживаемых на региональном уровне.

Представляется целесообразным применять в отношении отдельных организаций такие меры государственной поддержки как изменение сроков уплаты налогов, предоставление отсрочки и рассрочки по уплате региональных налогов, отмена авансовых платежей по уплате налога на имущество организаций, предоставление инвестиционного налогового кредита.

2.3 Налоговые меры смягчения экономического кризиса

Текущий экономический кризис является первым всеобщим кризисом современной глобальной экономики. В конце 2008 года в РФ были приняты налоговые меры смягчения экономического кризиса. В частности, был принят Федеральный закон №224-ФЗ от 26.11.2008 «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (антикризисные меры).

Основные новеллы закона[13]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9