Курсовая работа: Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации. Закрепление налогов за уровнями бюджетов
·
налоговая база -
сумма, с которой взимается налог, это часть объекта, принимаемая за основу при
исчислении налога;
·
налоговая ставка
та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того
или иного налога; может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях), либо в
процентах;
·
налоговый период
это календарный год или другой период времени относительно к отдельным налогам,
по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате;
·
порядок
исчисления, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются применительно к
каждому налогу и сбору. Уплата налога производится, как правило, разовой
уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме.
В
соответствии со ст. 17 ч.I Налогового кодекса РФ налог считается установленным
лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы
налогообложения.
К
факультативным элементам налогообложения относятся: налоговые льготы и
основания для их использования, ответственность за налоговые правонарушения, а
также порядок удержания и уплаты неправильно удержанных сумм налога.
Налоги
классифицируются по ряду признаков. Прежде всего, налоги подразделяются на две
подсистемы: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретного
физического или юридического лица, а косвенные взимаются в виде надбавки к цене
товара. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и
проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для
стабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенных
налогов. Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты, т.е.
налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими
лицами. По объекту налогообложения налоги группируются следующим образом:
налоги на имущество, налог на землю, рента; налог на капитал, налог на средства
потребления. Основой следующего классификационного признака является источник
уплаты налогов. Это: заработная плата, выручка, доход или прибыль,
себестоимость.
Наиболее
существенным признаком классификации налогов является принадлежность их к
уровням власти и управления.
Налоговая
система[3] образует совокупность
взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм
и методов их построения. В то же время необходимо понимать, что налоговая
система многоуровневая, она включает не только совокупность налогов, сборов и
других платежей (система налогов), но также совокупность законов, указов и
подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налогов, и систему
государственных институтов, осуществляющих администрирование налогов, контроль
за своевременностью и полнотой их уплаты.
Документом,
регламентирующим концептуальные положения структуры и функционирования
налоговой системы Российской Федерации, является Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть I от 31 июля 1998 года 146-ФЗ, часть II от 5 августа 2000
года, 117-ФЗ).
В
части I Налогового кодекса реализованы следующие основные принципы построения
налоговой системы:
·
единый подход в
вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых
льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;
·
чёткое
разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между
различными уровнями власти;
·
приоритет норм,
установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными
актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере
затрагивающими вопросы налогообложения;
·
однократность
налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом
одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;
·
определение
конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и
налоговых органов с другой стороны.
Налоги
в России, в соответствии с Налоговым кодексом, разделены на три вида в
зависимости от уровня их установления и изъятия: федеральные, региональные,
местные. Подобная трёхуровневая система присуща практически всем государствам,
имеющим федеративное устройство.
Налоги
и сборы, взимаемые на территории России, представлены в Таблице 1.
Таблица
1
Классификация
налогов и сборов Российской Федерации (по Налоговому кодексу)[4]
Федеральные (ст. 13
НК) |
Региональные (ст.14
НК) |
Местные (ст.15 НК) |
1) налог на
добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные
виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на доходы
физических лиц;
4) единый социальный
налог;
5) налог на прибыль
организаций;
6) налог на добычу
полезных ископаемых;
7) водный налог;
8)
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов;
9) государственная
пошлина.
|
1) налог на имущество
организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный
бизнес;
|
1) земельный налог;
2) налог на имущество
физических лиц;
|
Большинство
региональных и местных налогов устанавливаются законодательными актами РФ и
взимается на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются
законодательными актами республик или решением органов государственной власти
краев, областей и т.д. Отдельные из местных налогов могут вводиться
региональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.
Обеспечение[5]
целенаправленного, эффективного, динамичного и устойчивого развития любой
страны мира, и России в том числе, имеющих многоуровневую систему организации
государственной власти, требует четкого разграничения по уровням всех
составляющих частей триады "функции - полномочия - ресурсы". Каждый
из уровней государственной власти, как и каждый из уровней местного самоуправления,
должен обеспечивать реализацию своих функций, обладая необходимыми полномочиями
и имея для их осуществления необходимые ресурсы (включая необходимую и
достаточную собственность).
Известно, что по мере
уменьшения степени централизации организации государственной власти можно
выделить: 1) унитарные государства; 2) федеративные государства; 3)
конфедеративные государства.
Особенностью
федерализма, таким образом, по сравнению с унитаризмом является то, что наряду
с горизонтальным разделением властей на законодательную, исполнительную и
судебную ветви федерализм предполагает вертикальное разделение властных
полномочий между федеральным, субъектов Федерации и местными уровнями власти.
Федерация - это объединение государств или государственных образований. В
функции самого верхнего - общегосударственного (федерального) уровня должны
входить общесистемные для любого государства направления деятельности: оборона,
внешняя политика, денежное обращение и финансовое регулирование,
общегосударственная политика в сфере социального развития и трудовых отношений
и т.д.
Одним из важнейших
принципов федерализма является субсидиарность, суть которого состоит в
распределении функций между уровнями власти таким образом, что в ведение
верхних эшелонов власти включаются только те функции (и полномочия), которые
они могут выполнить лучше, чем нижние эшелоны. При использовании терминологии
системного подхода - для обеспечения целенаправленного, эффективного,
динамичного и устойчивого развития государства - должно иметь место оптимальное
сочетание централизации и самостоятельности нижерасположенных эшелонов
(децентрализация).
Важнейшей составной
частью понятия «федерализм» вообще является «бюджетный» (точнее -
"бюджетно-налоговый") федерализм.
Бюджетно-налоговый
федерализм[6] - это форма обеспечения
единства и одновременно самостоятельности бюджетов различных уровней
государственной власти в соответствии с их функциями и полномочиями, основанная
на четких, закрепленных законодательством нормах.
Из теории управления
большими многоуровневыми системами известно, что жесткая централизация всех
функций и ресурсов на верхнем уровне в конечном счете не улучшает, а ухудшает
качество и эффективность всей многоуровневой системы, поскольку лишает нижние
эшелоны инициативы и самостоятельности.
Финансово-бюджетный
федерализм базируется на следующих основных принципах:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |