Курсовая работа: Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации. Закрепление налогов за уровнями бюджетов

·  снижение на 31% прибыли прибыльных предприятий (по сопоставимому кругу предприятий, учитываемых органами государственной статистики Ярославской области);

·  возвраты из бюджета сумм, уплаченных по акту налоговой проверки в 2007 году;

·  прекращение действия регионального законодательства по стимулированию экономического развития.

Кроме того, недостаточно высокие позиции области по налогу на прибыль объясняются тем, что существенная часть налогооблагаемой базы, созданной на территории области, перераспределяется в Москву и другие регионы через вертикально интегрированные структуры. Также присутствуют факты трансфертного ценообразования между региональными компаниями (поставщиками, производителями и продавцами).

Налог на доходы физических лиц также является одним из основных налогов, формирующих доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации. Его доля в налоговых доходах бюджета Ярославской области в 2008 году оказалась выше среднероссийского значения на 6,2 процентных пункта и составила 44,2%. Однако среднедушевое значение НДФЛ в регионе ниже среднероссийского показателя на 16,5%, поскольку среднемесячная заработная плата в области ниже средней заработной платы в целом по РФ. По данному налогу область занимает неплохие позиции: в ЦФО стабильное 3 место, в РФ – 31 место, за счет достаточно высоких доходов населения и проводимых мероприятий по выводу заработной платы «из тени».

Уровень доходов от акцизов в Ярославской области достаточно высокий. Сумма акцизов на 1 жителя в 2008 году в 1,9 раз превышала среднероссийский показатель. По данному показателю Ярославская область заняла 1 место в ЦФО, 2 место в РФ. Лидирующее положение среди субъектов РФ область занимает, в первую очередь, за счет акцизов на пиво. Среднедушевое значение доходов от акцизов на пиво по Ярославской области в 7,5 раз больше, чем по РФ. Высокие позиции области объясняются наличием крупного производителя, которые имеются не в каждом субъекте РФ.

Значимую долю в доходах бюджетов субъектов РФ занимают налоги на имущество: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог.

Доля налогов на имущество в налоговых доходах бюджета Ярославской области в 2008 году составила 15,2%, что выше среднероссийского уровня на 3,9 процентных пункта. Несмотря на то, что в расчете на 1 жителя Ярославской области налогов на имущество собирается на 3,2% меньше, чем в среднем по РФ, в целом по всем имущественным налогам Ярославская область занимает достаточно хорошие позиции - 4 место в ЦФО, 23 место в РФ. Положительную роль в этом сыграла высокая концентрация основных фондов промышленного производства в области и высокая стоимость земли в городах Ярославль и Рыбинск. Однако, несмотря на неплохие позиции в рейтинге, очень велик объем выпадающих доходов бюджета в результате предоставления льгот федеральным и региональным законодательством по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Например, по налогу на имущество организаций в 2008 году объем выпадающих доходов от предоставления льгот региональным законодательством превысил 1,6 млрд.рублей (по предварительной оценке), что составляет 5,3% налоговых доходов консолидированного бюджета Ярославской области.

Вместе с тем, оставляет желать лучшего положение по транспортному налогу. Следует обратить внимание на ставки и собираемость транспортного налога в регионе, по которому Ярославская область занимает 9 место в ЦФО и 46 место в РФ. По самой распространенной группе автомобилей (с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил) ставки транспортного налога в области на 12% ниже, чем в соседних регионах.

По итогам 2008 года в консолидированный бюджет Ярославской области поступило лишь около 25 млн. рублей платежей за пользование природными ресурсами, их доля в бюджете составила 0,1%. Среднедушевое значение платежей в регионе существенно ниже среднероссийского значения по причине отсутствия на территории области значительных запасов природных ресурсов и полезных ископаемых. По данному показателю Ярославская область заняла 12 место в ЦФО, 68 место в РФ.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1.  Наиболее высокие позиции в рейтинге доходов на душу населения в 2008 году Ярославская область имела по акцизам на пиво, налогу на имущество организаций, налогу на доходы физических лиц, неналоговым доходам.

2.  Остаются недостаточно приемлемыми позиции области в рейтинге по акцизам на нефтепродукты, земельному налогу, налогу на игорный бизнес.

3.  Ухудшились позиции области в рейтинге по налогу на прибыль.

4.  Улучшились, но остаются низкими позиции области по транспортному налогу, акцизам на алкогольную продукцию, налогам на природные ресурсы, безвозмездным перечислениям.

2.2 Реформы местного самоуправления и формирование налоговых источников местных бюджетов

В 2007 году и в начале 2008 года бюджетно-налоговая политика области проводилась в соответствии с ключевыми приоритетами, определенными в Основных направлениях бюджетно-налоговой политики на 2007 и 2008 годы.

Итоги развития экономики области в 2007 году свидетельствуют о дальнейшем развитии положительных тенденций в социально-экономическом развитии региона. По итогам года, в области наблюдался прирост производства продукции и оборотов по основным видам деятельности обрабатывающих производств, в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды, в строительстве жилья, сельском хозяйстве, торговле и предоставлении услуг. Благоприятная экономическая ситуация, с одной стороны, и усилия органов государственной власти области, с другой стороны, обеспечили положительные сдвиги в исполнении областного и консолидированного бюджетов.

Консолидированный бюджет Ярославской области является одним из ведущих в Российской Федерации и Центральном федеральном округе. По объему собственных доходов бюджета на душу населения среди субъектов ЦФО область стабильно занимает 4 место (после г.Москвы, Московской и Липецкой областей).

Собственные доходы консолидированного бюджета Ярославской области в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросли на 26,5 процента и составили 30,2 млрд.рублей. Поступление доходов в областной бюджет составило 17,7 млрд.рублей, утвержденный бюджет по собственным доходам выполнен в полном объеме, темп роста к 2006 году – 113 процентов. За счет передачи дополнительных нормативов по налогам увеличились поступления собственных доходов в местные бюджеты, составившие 12,6 млрд.рублей, что на 52 процента больше, чем в 2006 году.

В 2007 году продолжилась работа по выводу заработной платы «из тени» и легализации доходов населения, что привело к росту поступлений от налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) на 28,5 процента. В результате совместных усилий органов исполнительной власти Ярославской области, органов местного самоуправления муниципальных образований области (далее – органы местного самоуправления) и налоговых органов повысили заработную плату 3352 работодателя.

В 2008 году была проведена переоценка кадастровой стоимости земель населенных пунктов и земель сельскохозяйственного назначения, что привело к значительному росту налогооблагаемой базы по земельному налогу. Кроме того, органами местного самоуправления проводилась работа по идентификации правообладателей земельных участков и предоставлению данных сведений налоговым органам.

Ярославская область является одним из регионов, в которых за местными бюджетами на долгосрочной основе закреплены единые нормативы по налогу на доходы физических лиц (в размере 20 процентов), единому сельскохозяйственному налогу (30 процентов), налогу на добычу полезных ископаемых (в полном объеме).

Кроме того, с 2007 года в Ярославской области применяется механизм дополнительной передачи местным бюджетам нормативов по отдельным видам налогов (по НДФЛ и единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения) взамен дотаций из областного фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов). Практика применения указанного трансфертозамещающего механизма в нашем регионе оказалась достаточно успешной. Удельный вес налоговых доходов, поступивших по дополнительным нормативам в бюджеты муниципальных районов (городских округов), в общем объеме средств на выравнивание их бюджетной обеспеченности составил 81 процент, а сумма этих доходов превысила расчетный плановый показатель на 11 процентов.

В качестве позитивного фактора, отражающего качество управления региональными финансами, можно отметить окончательный перевод местных бюджетов муниципальных районов и городских округов на казначейские принципы исполнения бюджета. Все средства бюджетов консолидированы на соответствующих единых счетах в органах Федерального казначейства.

Несмотря на меры, принимаемые региональными органами власти в области бюджетно-налоговой политики, остаются нерешенными следующие проблемы:

1. Особенности российского налогового законодательства позволяют крупным компаниям перемещать центр уплаты налога на прибыль по своему усмотрению, в связи с чем существенная часть налога, созданная на территории области, уходит в Москву и другие регионы через вертикально интегрированные структуры. В результате не происходит роста доходов от налога на прибыль крупнейших налогоплательщиков.

2. Несмотря на относительно высокий в сравнении с регионами ЦФО уровень доходов населения, по-прежнему велики масштабы выплаты заработной платы «в конвертах», что приводит к недополучению бюджетом налога на доходы физических лиц.

3. Неотработанность процедур администрирования земельного налога и неполнота сведений о владельцах и правообладателях земельных участков негативно отражаются на начислении и поступлении земельного налога в местные бюджеты.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9