Курсовая работа: Налоговая система РФ
2.5 Налог
с продаж
Предприятие
общественного питания (г. Москва) изготавливает одноименные блюда из
продуктов, стоимость которых освобождена от уплаты налога с продаж (например,
салат из белокочанной капусты).
Возникает
вопрос, облагается ли стоимость таких блюд налогом с продаж при их реализации
населению за наличный расчет?
Согласно
статьи 2 Закона г. Москвы от 17 марта 2006 г. №14 «О налоге с продаж»
(далее по тексту – Закон о налоге с продаж) установлен перечень товаров, работ,
услуг, стоимость которых не является объектом налогообложения налогом с продаж.
В их число входит стоимость капусты белокочанной свежей и квашеной. Однако,
следует учесть, что блюда, изготовленные из этих продуктов, являются уже иным
видом продукции, со своим наименованием (например, салат из капусты) и
скалькулированной стоимостью.
Поэтому, если
такого рода продукция (в данном случае блюда предприятия общественного питания)
не входит в число объектов, стоимость которых освобождена от уплаты налога с
продаж в соответствии с вышеуказанным Законом о налоге с продаж, то выручка от
их реализации, полученная наличными денежными средствами, подлежит обложению
этим налогом.
2.6 Единый
социальный налог
Налог
изымается с работодателя (юридического лица) в государственные социальные
(внебюджетные) фонды и по своей сути противоречит принципу, заложенному в
Налоговом кодексе: однократного налогообложения. Работодатель начисляет работникам
выплаты и вознаграждения за труд, и из них изымается налог дважды: первый – из
доходов работника в виде подоходного налога, второй – из отчисляемой суммы
работодателя работникам на вознаграждения за труд, которые еще раз облагаются
налогом, и работодатель платит еще дополнительный налог. В данном случае
работодатель заинтересован как можно уменьшить вознаграждения своим работникам,
чтобы снизить налоговое бремя. В данном случае государство получит меньший
доход в госбюджет и со стороны работодателя, и от работника.
Единый
социальный налог (взнос) зачисляется в государственные внебюджетные фонды:
– Пенсионный
фонд РФ;
– Фонд
социального страхования;
– фонды
обязательного медицинского страхования РФ.
Налог
является средством реализации прав граждан на государственное пенсионное,
социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками
налога являются организации всех форм собственности, индивидуальные
предприниматели и физические лица.
Объектом
налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу
работников, за исключением средств, остающихся в распоряжении организации,
индивидуального предпринимателя и физического лица после уплаты налога на
доходы организацией, индивидуальным предпринимателем и физическим лицом. Объект налогообложения
для исчисления единого социального налога зависит от того, к какой группе
принадлежат налогоплательщики.
Объектом
налогообложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от
предпринимательской или же иной профессиональной деятельности за вычетом
расходов, связанных с их извлечением.
Не являются
объектом обложения и не включаются в связи с этим в налоговую базу доходы
членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от
производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее
переработки.
Не подлежат
налогообложению суммы страховых платежей или взносов по обязательному
страхованию работников, осуществляемому в установленном федеральным
законодательством порядке.
Не облагаются
единым социальным налогом и суммы платежей налогоплательщика по договорам
добровольного личного страхования работников при условии заключения такого
договора на срок не менее одного года, а также при условии, что оплату
медицинских расходов этих застрахованных лиц будут осуществлять страховщики. Не
облагаются налогом также и суммы платежей налогоплательщика по договорам
добровольного личного страхования работников, заключенным исключительно на
случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом
трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Не позднее 30
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик обязан
представить налоговую декларацию по налогу по утвержденной форме. Одновременно
копия налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом,
подтверждающим представление декларации в налоговый орган, подается
налогоплательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым
периодом, в территориальный орган ПФР.
Сумма налога
исчисляется отдельно по каждому виду фонда и определяется как соответствующая
процентная доля налоговой базы,
S = S лямбда
эпсилон Ф эпсилон
эпсилон
К
S = сумма S
эпсилон к эпсилон
Ф
i
где S – сумма
налога, уплачиваемая налогоплательщиком в эпсилон Ф соответствующий фонд,
например, i;
S – общая
сумма налога, уплачиваемая эпсилон налогоплательщиком во все фонды;
К – количество
видов фондов, в которые налогоплательщик уплачивает налог, к = 1…К.
Определение плательщиков единого социального налога имеет особо
важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов,
входящих в российскую налоговую систему, ставки уплаты этого налога в
значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.
В первую
очередь плательщиками этого налога являются работодатели, которые производят
выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные
предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными
предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем
эту группу будем именовать как налогоплательщики-работодатели.
Ко второй
категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены
крестьянского или фермерского хозяйства также приравниваются к индивидуальным
предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу
налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от
предпринимательской или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их
будем именовать как налогоплательщики-предприниматели.[7]
Заключение
Налоговая
система Российской Федерации является многоуровневой, сложной, многочисленной в
отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических и
физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее
время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.
В общем-то,
обе противостоящие стороны – налогоплательщик и государство с его налоговыми
органами – одинаково сходятся на том, что современная налоговая система
кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в
уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.
В настоящее
время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы
являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно
неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных
вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между
государством и налогоплательщиками.
В настоящее
время обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до
перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению
будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических
лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как
общественно полезные и поддерживаемые государством.
Что касается
снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих
странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования
налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени
налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.
В условиях
мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны,
которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует
сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового
компонента в издержках их производства.
Анализ
достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из
них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные
задачи:
– установление
налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;
– отказ
от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;
– установление
определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции
полностью освобождаются от налогообложения.
В этом плане
Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток
национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и
иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно
сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в
том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному
налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт
собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом
местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.[8]
Список
литературы
1. Налоговый кодекс РФ;
2. ФЗ РФ от 27 декабря 2002 г.
«Об основах налоговой системы в РФ»;
3. Александров И.М.
«Налоговая система России» Просвещение.: М., 2005;
4. Ашмарина Е.М.
некоторые проблемы современного налогового права России. // Государство и
право. 2003. №3. С. 50 – 57;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |