Курсовая работа: Налоговая система РФ
Субъекты
налога. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане
(физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена
обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики
сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров
через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговые
органы. Налоговые органы в России представлены Министерством РФ по налогам и
сборам с его подразделениями, Государственным таможенным комитетом РФ с его
подразделениями, органами государственных внебюджетных фондов, Управлением
Министерства финансов РФ, министерствами и финансовыми управлениями субъектов
РФ, Федеральной службой налоговой полиции с ее подразделениями,
государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного
самоуправления и др. должностными лицами, насчитывающими 180 тыс. налоговых
служащих (без учета сотрудников ФСНП РФ).
Представленная
структура налоговой системы России и ее анализ свидетельствуют, что, являясь
наиболее важным механизмом регулирования экономики, система не в полной мере
соответствует условиям рыночных отношений и является не эффективной и не
экономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но громоздкой,
сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию,
составлению отчетности и компьютеризации.
Множество
льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных
дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и
ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует
пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных
потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в
том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного
состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на
содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, делает налоговую
систему не экономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов
налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и
сборов.
Концентрация
основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете, внебюджетных фондах не
заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом
развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия
доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того,
законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов
налога, как производителей товаров, уплачивают налоги не по месту осуществления
деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.
Для того
чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных
отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо
выполнить два условия:
– снизить
налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;
– сделать
налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога,
экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом
налоговых служащих. Федеральный центр, субъект РФ и орган местного управления
не должны занимать вопросы, как и на какие нужды субъект налога расходует свои
доходы. Это должно быть исключительным правом субъекта налога. В этом случае
товаропроизводитель будет заинтересован в расширении личного производства,
увеличении товаров, накоплении капитала, повышении выплат работникам труда, и у
самого субъекта налога – тяга к развитию теневого сектора экономики и уходу от
уплаты налогов.
Федеральный
центр, субъекты федерации и органы местного управления должны в большей степени
интересовать общие доходы производителя, своевременность и полнота исчисления
налога субъекта в бюджет и социальная защищенность работников труда. Налоговая
система будет работать эффективно, если она будет построена на принципе
доходности субъекта налога и административно-территориальном принципе уплаты
налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или
осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании,
уплачивают налоги в бюджет (фонд) данного образования, из которого только часть
средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд) данного
образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего
территориального образования и так далее до федерального бюджета. Данная схема
формирования бюджетов территориальных образований позволит упростить процессы,
протекающие в налоговой системе, и даст возможность территориальным
образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить
выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся в их распоряжении часть средств
направить на развитие инфраструктуры своего региона.
Анализ
системы налогообложения России позволяет выявить ряд направлений
совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере,
основными из которых являются следующие:
1. Создание
экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой,
охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и
содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и
хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов.
Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике.
2. Создание
налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной
внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой
системы могут выступать:
– своевременная
отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);
– своевременное
изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или
увеличения;
– изменение
соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид
налога на доход, которые обеспечат необходимую долю средств бюджета,
используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
– своевременное
введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных
принципов налогообложения субъектов налога;
– совершенствование
(упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего
использование природных ресурсов;
– создание
единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и
установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в
соответствующий бюджет территориального образования.
Обозначенные
выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не
разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере в
зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой системе
принципов могут значительно уменьшить противоречия и получить оптимальную,
экономичную и достаточно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим
требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения.[1]
1.2
Методика построения налоговой системы
В основу
методик построения налоговых систем могут быть положены различные научные
методы: системного, комплексного и целостного подходов, аналитический,
статистический, сравнительной оценки и другие методы (способы и приемы), в том
числе логико-математический, на котором строится приводимая ниже методика.
1. Определить
(рассчитать) необходимую потребность денежных средств, закладываемых в
соответствующий бюджет и потребных для решения задач органом власти
(федеральным, региональным, местным):
Д = Д + Д
б н д
Д – бюджет
соответствующего территориального образования; б
Д – часть
средств бюджета, образуемая за счет поступления налогов н и сборов
соответствующего территориального образования;
Д – часть
средств бюджета, образуемая за счет налоговых д поступлений соответствующего
территориального образования.
2. Определить состав бюджета соответствующего территориального
образования (федерации, субъекта федерации, местного самоуправления),
формируемого за счет статей налогов и сборов, покрывающих расходы (на
выполнение проектов и решение задач соответствующим органом власти):
Д = Д – Д
н б д
3. Определить
задачи в сфере налогообложения, и построении (совершенствовании) налоговой
системы в целом: какие задачи должна решить налоговая система, чего необходимо
достигнуть, какая нужна налоговая система, какое должно быть законодательство
(правовая база) и т.д.
4. Предъявить
требования к налогообложению и налоговой системе в целом, чтобы система была
способна выполнять задачи, стоящие перед территориальным образованием, и «смягчить»
противоречия, существующие в действующей системе.
5. Определить
принципы, которые должны быть положены в основу налоговой системы и
налогообложения, удовлетворяющие требованиям и решаемым задачам соответствующих
территориальных образований (федеральным, территориальным, местным).
6. Выявить
противоречия в сфере налогообложения и самой налоговой системе, наметить пути
разрешения противоречий с учетом предъявленных к налоговой системе требований и
принципов, положенных в основу системы налогообложения.
7. Выявить
проблемы в системе налогообложения, наметить пути их разрешения с учетом
предъявленных к налоговой системе требований и принципов, положенных в основу
системы налогообложения и построения налоговой системы в частности.
8.
Разработать систему видов налогообложения (налогов и сборов) субъекта налога с
учетом классификационных признаков.
9. Определить
объекты налогообложения для разрабатываемой системы по видам налогов и сборов
соответствующего территориального образования (федерального, территориального,
местного).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |