Курсовая работа: Налоговая система России
значительно расширить ограниченные возможности бюджета.
Кроме того, этого же можно было бы добиться при 1оправданном
увеличении ставок налога на имушество предприятий.
Налог на добавленную стоимость дополняется акцизами на
отдельные виды продукции. Это сранительно новая для нас, но
общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли,
получаемой от производства товаров со значительной разницей
между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фак-
тической себестоимостью. Рыночная экономика неизбежно по-
рождает необходимость в акцизах.
Косвенные налоги на потребление действуют практически
во всех странах с развитой рыночной структурой. Обычно они
выступают в двух основных формах: налог на добавленную сто-
имость или налог с продаж. Поэтому имеет смысл сравнить
ставки на целевое назначение этого налога в различных стра-
нах. В США одним из главных доходных источников бюджетов
штатов является налог с продаж. Отчисления от него направ-
ляются и в муниципальные бюджеты. Ставка колеблется от 3%
до 8,25%. В Японии налог с продаж взимается по ставке 3%, в
Канаде - 7,5%. В европейских странах косвенные налоги на
потребление обычно выше. Так, в Германии налог с продаж
составляет 14%, а по основным продовольственным товарам -
7%. В Финляндии уплачивается налог на добавленную стоимость
в размере 19,5%.
Сравнение позволяет сделать вывод о более фискальной,
нежели стимулирующей роли налога на добавленную стоимость в
нашей стране (его ставка на сегодняшний день от 10% до
20%), о вынужденных мерах уменьшить бюджетный дефицит даже
ценой возможного сужения налоговой базы. Рассматривая
перспективы развития, следует сделать вывод о возможности
снижения налоговой ставки и расширении льгот.
.
- 24 -
22.4. 0 2Нестабильность налоговой системы России
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне
обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоян-
ную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот
и т. д., что объективно порождает значительные трудности в
организации производства и предпринимательства, в анализе и
прогнозировании финансовой ситуации, определение перспек-
тив, исчислении бюджетных платежей. Дело в том, что начало
90-х годов является периодом возрождения и становления на-
логовой системы России.
Система налогов, введенная в 1990-1991 годах, была
весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учиты-
вала новых явлений и тенденций, практически она устарела
уже к моменту начала своего функционирования. Дело в том,
что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия
о налогах.
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и до-
полнения неизбежно отражаются на необходимости корректиро-
вания отдельных элементов системы налогообложения. Этого
требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфля-
ции, роста бюджетного дефицита, падения уровня производства
в промышленности и сельском хозяйстве. Меняются ставки на-
логов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и
вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Много-
численные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и
методический материал по налогам.
В декабре 1993 года президентским указом было отменено
положение о норме, в соответствии с которой региональные и
местные органы власти в праве вводить или не вводить лишь
те налоги, которые оговорены законом "Об основах налоговой
системы в Российской федерации". В результате, как грибы
после дождя, стали появляться такие экзотические налоги как
налог на падение объемов производства или на инвестиции за
пределами региона, за прогон скота или на содержание фут-
больной команды. Тревожно, что на основании указа внутри
России возникли своеобразные таможенные барьеры в виде сбо-
ров за въезд или за ввоз товаров на территорию области или
республики, а также за вывоз товаров за пределы региона.
Большую опасность стали представлять и налоги, "экспортиру-
емые" одним регионом в другие. Например, Тува ввела
- 25 -
собственные акцизы на отдельные виды продовольствия и мине-
рального сырья. Поскольку эти акцизы включаются в цену про-
дукции, а продукция реализуется за пределами республики,
налог фактически взимается с "чужих" налогоплательщиков, а
поступает в собственный бюджет. Подобные примеры можно про-
должить. Налоговая система России стала напоминать лоскут-
ное одеяло, число лоскутов в котором стремительно увеличи-
вается. Это не только не стабилизирует налоговую систему,
но и приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые
осуществляют свою деятельность в разных регионах страны или
принимают решения об инвестициях в российскую экономику.
Представляется важным сопоставить новую налоговую
систему России с налогами, действующими в разных зарубежных
странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без
использования опыта западных государств наряду со всем луч-
шим, что имелось в СССР.
По оценкам зарубежных экспертов, западные предпринима-
тели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% сво-
их доходов. По мнению специалистов Государственной налого-
вой службы России, у нас эта цифра может быть и больше. Это
в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюд-
жета.
Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без
достаточного экономического анализа их воздействия на про-
изводство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем
при установлении ставок налогов необходимо учитывать их
влияние не только на это, но и на ликвидацию условий,
способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от
уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия
уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов
облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае
наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу
тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.
Действующая нынче в стране налоговая система со слабо
проработанными теоретически и экономически ставками налогов
вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды
изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негати-
вы, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные
доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее
направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с
прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы
уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы об-
- 26 -
лагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих
равных условиях у предпринимателя не было мотива перерасп-
ределять доходы в целях "легального" снижения размера упла-
чиваемого налога.
Как видим нестабильность наших налогов, постоянный
пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несом-
ненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода
российской экономики к рыночным отношениям, а также пре-
пятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
.
- 27 -
2III. Пути реформирования налоговой системы
Российской Федерации
23.1. 0 2Пути реформирования правовой базы
Во-первых, что касается понятийного аппарата, то не
претендуя на полноту определения, попробуем выделить неко-
торые признаки упомянутых выше понятий.
Обычно указывают, что налоги и сборы - это обязятель-
ные платежи в бюджет, установленные государством в лице за-
конодательных органов. Общим признаком для налога и сбора
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |
