Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь и её совершенствование
1.4 Элементы налога и
основная налоговая терминология
Развивающиеся
в течение нескольких тысячелетий налоговые теория и практика выработали
огромное количество специальных налоговых терминов, которые достаточно прочно
укоренились и широко используются в разработке налогового законодательства. В
области налогов и налогообложения не существует единых стандартов (в отличие от
бухгалтерского учета и аудита). В большинстве стран мира получили
распространение следующие общепризнанные названия элементов налогов и налоговая
терминология.
Элементы
налога — отражают
социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика
элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах
и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его
организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.
Налогообложение
— процесс
установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин
налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и
физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой принципами их
установления.
Субъект
налога (налогоплательщик) — это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность
по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект
налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет
действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком.
Носитель
налога — физическое
или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не
государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только
тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример
переложения налога — косвенный налог. Тогда субъектом налога является
производитель, продавец товара, а носителем налога — потребитель товара.
Объект
налога (объект обложения) — имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды
деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом. Объекты
налога многообразны. К ним относятся недвижимое имущество — земельные участки,
дома, строения и т. п.; движимое имущество — ценные бумаги, денежные средства
(на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъекта); предметы потребления —
чай, сахар, соль и т, д.; доходы — заработная плата, прибыль, рента и др.
Источник
налога — доход
субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например:
источником налога на прибыль является прибыль; подоходного налога — заработная
плата, доходы лиц, работающих не по найму, дивиденды по акциям и т. д. Источник
может совпадать с объектом налога, примером может служить подоходный налог с
рабочих и служащих: объект налога — заработная плата (она же источник налога).
Единица
(масштаб) налога —
единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада
налога. Такой единицей по подоходному налогу может служить один рубль дохода,
по поземельному налогу — единица измерения площади (0,01 га, квадратный метр).
Ставка
налога — размер
налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в
абсолютных суммах (в рублях) либо к процентах. Различают: твердые (или равные),
пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки. [3, c. 27]
Оклад
налога сумма налога,
исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая
внесению и бюджетный фонд. В действительности в момент установления государством
налога как отношения, возлагающего обязанности па субъект, никаких денежных
платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретным субъект по
определен ному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществится
платеж (уплата денег).
Налоговый
период — время,
определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в
бюджетный фонд (например, ежеквартально, один раз в месяц, один раз в квартал,
один раз и год).
Налоговая
квота — доля оклада
налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а
также к целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая
киота отражает тяжесть налогового бремени, она показывает, какую часть доходов
плательщика изымает каждый отдельный налоги все налоги в совокупности.
Налоговая
льгота — снижение
размера (тяжести) налогообложения. Могут применяться следующие льготы: введение
налогооблагаемого минимума — освобождение от налога части объекта
налога; установление налогового иммуните- та — освобождение от налога отдельных
лиц или категорий плательщиков; понижение ставок налога; уменьшение оклада
налога; предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога);
изъятие из налогообложения части объекта налога; освобождение от отдельных
видов налогов и ряд других.
Налоговая
политика — комплекс
мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей.
Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой
политики.
Система
налогов —
совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией,
установленной в законодательном порядке.
Налоговый
иммунитет —
освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности
платить налоги.
Налоговая
декларация —
официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им
подлежащих налогообложению доходах за определенный период о распространяющихся
на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной,
регламентированной форме непосредственно декларантом.
Налоговое
бремя - обобщенная
характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном
доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков.
Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов
в ВВП.
Налоговое
обязательство —
экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все
необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице
уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого
обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств,
установленных налоговым законодательством страны. [3, c. 29]
Налоговые
каникулы —
установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий,
фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
Налогообложение
двойное —
неоднократное обложение одною и того же объекта налога. Налогообложение двойное
распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с
последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может
иметь место также при взимании налогов разными государствами (в случае
отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении
государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.
Налогоплательщики
— юридические и
физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
Юридическое
лицо — организация,
учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного
носителя нрав и обязанностей, имеющего следующие признаки:
• независимость
существования от входящих в его сое ив отдельных лиц;
• наличие
имущества, обособленного от имущества у части и кон;
• право
приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;
• право
осуществлять от своего имени экономические операции;
• право
выступать от своего имени в суде в качестве истца пли ответчика;
• самостоятельная
имущественная ответственность.
Юридическое
лицо имеет свое фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также
печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную
регистрацию и заносится в государственный реестр.
Физическое
лицо — гражданин,
участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного
ее субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных
граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве
самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные
хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и
организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо
действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы,
предприятия (что необходимо юридическим лицам).
Налоговый
агент - лицо, на
которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются
обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетным фонд) налога или
сбора.
Резидент
— юридическое или
физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в
данной стране.
Нерезидент:
1) юридическое лицо,
действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в
другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно
проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила
налогообложения.
2. Особенности
построения налоговых систем в зарубежных странах
2.1 Налоговая система
Франции
Одним из
крупнейших унитарных государств современной Европы является Франция.
Налогообложение в этой стране можно условно разделить на три крупных блока:
косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление; налоги
на прибыль (доход); налоги на собственность.
Основным
источником доходов бюджета Французской Республики в настоящее время служат
косвенные налоги, а среди них наиболее важным является налог на добавленную
стоимость (НДС), действующий во Франции с 1954 г. Применяются стандартная и пониженная ставки НДС — соответственно 18,6 и 5,5% (пониженная
ставка применяется по отношению к ряду сельскохозяйственных продуктов,
продовольствию, медикаментам, медицинскому оборудованию, грузовым и
пассажирским перевозкам, культурным и культурно-зрелищным мероприятиям,
туристическим и гостиничным услугам).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |