Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь и её совершенствование
Плательщиками
налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики
Беларусь, индивидуальные предприниматели, иностранные юридические лица и
международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, а также
организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через
таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
В
Республике Беларусь действует зачетный метод расчета НДС. Сумма НДС
рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на ставку налога.
Налог на
добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:
·
Ноль (0)
процентов: экспортируемые товары; работы и услуги, по сопровождению, погрузке,
перегрузке, и иные подобные работы и услуги, непосредственно связанные с
реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая
транзитные перевозки, а также экспортируемые работы (услуги) по производству
товаров из давальческого сырья (материалов).
·
Десять (10)
процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации
продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень,
утвержденный Президентом Республики Беларусь.
·
Восемнадцать (18)
процентов: при реализации и ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
других товаров и услуг, не перечисленных выше. Кроме того, в соответствии с
законом, товары и услуги с регулируемыми ценами (тарифами) с учетом налога,
облагаются по ставкам, в размере, соответственно, 9,09 и 15,25 процента. [22]
Имеется
ряд наименований товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на
территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе лекарственные
средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения;
ветеринарные услуги; услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и
подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и
специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования,
связанные с образовательным процессом, оказываемые финансируемыми из
республиканского или местных бюджетов учреждениями образования, учреждениями
образования потребительской кооперации, высшими учебными заведениями Федерации
профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими
послевузовское образование; услуги в сфере культуры и искусства; банковские и
страховые услуги; услуги учреждений связи, по доставке пенсий и т.п.
Подоходный налог с
физических лиц
Подоходным налогом
облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года:
физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь -
от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не
признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.
С 1 января 2009 года
подоходный налог с доходов физических лиц (кроме доходов, указанных ниже) взимается
по единой ставке 12 процентов.
В отношении дивидендов и
доходов, полученных плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами
Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество
налоговая ставка установлена в размере 15 процентов. [22]
Доходы
индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов подлежат налогообложению
по ставке 15 процентов.
Налоги на
доходы и прибыль
Плательщиками
налога на прибыль являются юридические лица, иностранные юридические лица и
международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь
через постоянное представительство, простые товарищества (участники договора о
совместной деятельности), хозяйственные группы.
Прибыль
(убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением
основных средств и не-материальных активов, ценных бумаг), имущественных прав
определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой,
полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих
товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств и
нематериальных активов, ценных бумаг), имущественных прав, учитываемых при
налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки,
полученной от реализации товаров (работ, услуг).
Ставка налога
на прибыль составляет 24 процента.
Акцизы
В
соответствии с Законом Республики Беларусь «Об акцизах» на территории
Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров,
произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками
акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на
таможенной территории Республики Беларусь.
Ставки
акцизов устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях в
расчете на физическую единицу измерения объема облагаемого акцизом товара.
Алкогольные
напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке
акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам
устанавливается законодательством.
Таможенные
пошлины
Объектом
обложения таможенными пошлинами признаются товары:
ввозимые на
таможенную территорию Республики Беларусь;
вывозимые с
таможенной территории Республики Беларусь.
При ввозе
товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывозе с таможенной
территории Республики Беларусь налоговая база определяется по товарам, в
отношении которых установлены:
·
адвалорные ставки
таможенной пошлины, - как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через
таможенную границу Республики Беларусь;
·
специфические
ставки таможенной пошлины, - как количество (объем, масса) товаров и иные
показатели в натуральном выражении.
Налог на
недвижимость
Плательщиками
налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица
и международные организации, простые товарищества (участники договора о
совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. [22]
Объектами
налогообложения признаются:
здания и
сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся
собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или
оперативном управлении плательщиков-организаций;
здания и
сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома,
садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные
постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
здания и
сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями,
признаваемыми плательщиками налога.
Годовая
ставка налога на недвижимость:
·
для организаций
установлена в размере 1 процента;
·
для физических
лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей,
а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию
автомобильных стоянок, садоводческих товариществ установлена в размере 0,1 процента;
·
для организаций,
имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении
объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым
превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной
документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, установлена в
размере 2 процента со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.
Земельный
налог
Земельным
налогом облагаются земельные участки, находящиеся во владении, пользовании или
собственности юридических и физических лиц (в том числе иностранных).
Сумма
земельного налога исчисляется в зависимости от качества и местонахождения
земельного участка, независимо от результатов предпринимательской или иной
деятельности владельца, пользователя или собственника. Налог на
сельскохозяйственные угодья исчисляется в соответствии с данными, указанными в
земельном кадастре. Размер налога устанавливается раз в год в виде
фиксированного платежа в расчете на каждый гектар земельного участка.
Земельные
участки, находящиеся во временном пользовании и не возвращенные в установленный
срок, самовольно занятые земельные участки, а также земельные участки, площадь
которых превышает установленные нормы отвода, облагаются земельным налогом по
ставке, в 10 раз превышающей стандартную. [22]
Налог за
использование природных ресурсов (экологический налог)
Плательщиками
налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются
юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации,
простые товарищества, хозяйственные группы, а также индивидуальные предприниматели.
Юридические
лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, не облагаются налогом.
Налогом за
использование природных ресурсов облагаются:
·
объемы
используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
·
объемы
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими
переработку нефти;
·
объемы выводимых
в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
·
объемы
перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
·
объемы отходов
производства, размещенных на объектах хранения отходов и (или) объектах
захоронения отходов, а также объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный
режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов,
образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |