Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь и её совершенствование
·
объемы
производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на
основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств
которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду
и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную
тару и тару на основе бумаги и картона.
Ставки налога
за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку
нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются
Президентом Республики Беларусь.
За выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных
лимитов, налог взимается по ставке, в 15 раз превышающей базовую ставку налога.
За превышение
установленных лимитов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов или
использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в
соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов налог взимается по
ставке, в 10 раз превышающей базовую ставку налога.
За размещение
отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных
лимитов, налог взимается по ставке в 15 раз превышающей базовую ставку налога.
Льготы по налогу
за использование природных ресурсов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
Налог
с продаж товаров в розничной торговле
Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю
товарами через торговые и иные объекты согласно законодательству на территории
соответствующих административно-террито-риальных единиц. [7]
По налогу с продаж товаров в розничной торговле:
·
объектом
налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети
товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров
Республики Беларусь);
·
налоговая база
определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из
розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле;
·
налоговая ставка
устанавливается в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы.
Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как
надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и
исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей,
уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;
Целевые сборы (транспортный сбор и сбор на содержание и
развитие инфраструктуры города (района))
Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей –
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог
для производителей сельскохозяйственной продукции).
По целевым сборам:
·
объектом
налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на
территории соответствующих административно-территориальных единиц;
·
налоговая база
определяется:
·
для
плательщиков-организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении
организации после налогообложения;
·
для плательщиков –
индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, остающаяся в
распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов
(пошлин), других обязательных платежей;
·
налоговые ставки
устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3 процентов
налоговой базы, в том числе:
·
транспортного
сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении, – не менее 2 процентов;
·
сбора на
содержание и развитие инфраструктуры города (района) – не более 1 процента.
[7]
Курортный сбор
Плательщиками курортного сбора являются физические лица, находящиеся в
санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях (за исключением лиц, направляемых
на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными
актами).
По курортному сбору:
·
объектом
налогообложения является нахождение физического лица в санаторно-курортных и
оздоровительных учреждениях, расположенных на территории соответствующих
административно-территориальных единиц;
·
налоговая база
определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортные и
оздоровительные учреждения;
·
налоговые ставки
устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортного и оздоровительного
учреждения и не могут превышать 3 процентов налоговой базы. [7]
3.2 Совершенствование
налоговой политики государства, перспективы развития налоговой системы
Налоговая
политика является неотъемлемой частью социально-экономической политики страны.
Она развивается и изменяется вместе с приоритетами государства.
С учетом
целей и задач, которые на определенном этапе решает гоcударство, формируется его
налоговая политика, обусловливается уровень налоговой нагрузки и структура
налогов.
Совершенствование
налоговой системы последних лет было направлено на:
•
введение общепринятых правил налогообложения, принципов, методов и способов
регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
•
сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и
отчислений в целевые бюджетные фонды, объединение налогов, имущих сходную налоговую
базу;
•
модернизацию методов расчета, а также механизмов и принципов взимания косвенных
налогов.
Совершенствование
налоговой системы проходит поэтапно. Свидетельством этого являются ежегодно
принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты Республики Беларусь
по вопросам налогообложения, которыми предусматривается снижение ставок и
отмена отдельных налогов и сборов.
С 1
января 2008 года отмен ряд платежей (налог с пользователей автомобильных дорог,
отчисления в фонд строительной науки, местные сборы за осуществление торговли
на территории соответствующих административно-территориальных единиц, за
осуществление строительства объектов на территории таких единиц за размещение
наружной рекламы на иностранных языках).
Кроме
того, снижен размер ставки подоходного налога с 20 до 15 % в отношении доходов,
полученных плательщиками не по месту основной работы. Прогнозируемое снижение
налоговой нагрузки от этих мер составит 0,9 % к ВВП. [9]
Программой
социально-экономического развития страны на 2006-2010 годы в области
бюджетно-налоговой политики предусмотрено совершенствование налогового
законодательства, основными целями которого являются снижение налоговой
нагрузки, улучшение налогового администрирования и повышение рациональности,
справедливости и стабильности налоговой системы.
Предполагается
максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских
налогов к семи — восьми основным.
Особое
внимание будет уделяться совершенствованию системы и порядка взимания местных
налогов и сборов, возрастет значение имущественных налогов и сборов (на землю и
недвижимость).
Продолжится
работа по систематизации категориальных налоговых льгот, что позволит выровнять
условия налогообложения для плательщиков и обеспечить частичную компенсацию от
реализации мер по предполагаемому снижению налоговой нагрузки.
Структура
налоговой системы Беларуси схожа с аналогичными в развитых странах. Она включает
прямые (налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость и т. д.),
косвенные (НДС, акцизы, платежи из выручки и др.), смешанные (земельный и
экологический налоги, отчисления в инновационные фонды и т.д.) и прочие налоги
(ввозные, вывозные таможенные сборы и пошлины, оффшорный сбор и др.). Причем
наиболее емкой является группа прямых и косвенных налогов, которые составляют
более 70 % всех налоговых доходов или 25,8 % в ВВП (9,3 % и 16,5 %
соответственно).
Однако,
сохраняются оборотные налоги, отмена которых предполагается в 2009-2010 гг.
После завершения этой работы налоговая система по количеству установленных
налоговых платежей будет полностью соответствовать системам развитых стран. Ее
основу будут составлять налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и
доходы, акцизы, подоходный налог, налог на имущество, экологический налог,
местные налоги и сборы. Завершающим этапом в формировании налоговой системы РБ
на совершенном этапе стане принятие особенной части Налогового кодекса, которую
предполагается ввести в действие в январе 2010 г. [13]
Деятельность
по дальнейшему совершенствованию налогов системы в Беларуси продолжается.
Основные направления реформирования остаются неизменными - это ее упрощение,
расширение налоговых баз, сокращение числа налогов, упорядочение льгот,
организационное совершенствование и техническое оснащение налоговых органов.
Доля
малого предпринимательства в ВВП Беларуси превышает 8 %. В нем занято порядка
13 % населения страны. К 2010 г. планируется довести долю малого и среднего
предпринимательства в ВВП до 22, в валовой выручке - до 30, а численность
занятых в этой сфере — до 23 — 25 % от обшей численности экономически активного
населения.
В
настоящее время основным направлением деятельности СЭЗ является производство
промышленной продукции. В этой сфере занято 86 % от общего числа предприятий.
Резиденты СЭЗ обеспечивают высокие темпы роста производства и экспорта. По
итогам прошлого года объем промышленного производства увеличился в 1,4 раза
(1,5 млрд дол. США), а экспорт составил 133 % к уровню 2005 г. (804,5 млн р.). [10]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |