Курсовая работа: Налогообложение предприятий
Текущий налог на прибыль
(текущий налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на
прибыль + постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы -
Отложенные обязательства
По данным приведенной
схемы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:
о налоговых активах и
налоговых обязательствах;
о разницах, возникающих в
отчетных периодах.
Отложенные налоговые
активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе
как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в
балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при
соблюдении следующих условий:
наличие у организации
отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
учет отложенный налоговых
активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.
Наряду с отражением в
балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства
указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные
о постоянных налоговых обязательствах.
При корректировке налога
на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в
ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована
бухгалтерская прибыль.
При начислении налога на
прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же
бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с
расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
Заключение
Налоги являются основным источником
доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.
Налог - обязательный, безвозмездно и
безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности
государства и местного самоуправления.
Налоговые платежи имеют следующие
признаки:
- взимание осуществляется на
основании закона;
- принудительность и обязательность
осуществления платежа;
- индивидуальность платежа;
- безвозмездность платежа для
налогоплательщика.
Налоги как экономическая категория
обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная
функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.
Регулирующая функция налогов связана
с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений.
Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают
инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на
внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
Для того, чтобы установить налог и
иметь возможность его взимать необходимо определить:
- налогоплательщика - физическое или
юридическое лицо;
- объект налогообложения – прибыль,
доход, имущество;
- налоговую базу, выраженную в
стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м,
тоннах) или иной базы;
- налоговый период (месяц, квартал,
год)
- налоговую ставку (в рублях за
единицу, в % от объема и др.);
- порядок начисления налога;
- порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один
элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются на прямые,
взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в
виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.
Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к
формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для
понимания проблем формирования доходов бюджетов.
Итак, к расчетам с
бюджетом относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей
товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в
частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во
внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль;
налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам
по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и
штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.
Перечисления в бюджет и
во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного
отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический
счет 68 Расчеты по налогам и сборам. К этому счету открывают субсчета по видам
платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и
кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому
конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Для бухгалтера важно
показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их
возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.
Практическая часть
На основе данных для
выполнения задачи:
·
открыть
синтетические счета и записать на них остатки по данным баланса на 01 апреля
200_ г. расположить счета в порядке возрастания номеров (01, 02, 10 и т.д.).
Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков. Схемы
отдельных счетов приведены;
·
в журнале
регистрации хозяйственных операций записать все операции с указанием их номера
и корреспонденции счетов, подсчитать итог журнала;
·
отразить все
хозяйственные операции на счетах;
·
подсчитать
обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки;
·
составить
оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов
ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. В оборотной
ведомости дополнительно указать напротив каждого счета, к какой группе счетов
он относиться при классификации их по структуре;
·
по данным
оборотной ведомости и счетов составить бухгалтерский баланс на 01 июля 200_ г.
по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива
баланса и общий итог.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс
на 01.04.200 _ г.
АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
01.04.
|
01.07.
|
I.
Внеоборотные активы
|
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
2476 |
151000 |
в том числе: |
|
|
земельные участки и объекты
природопользования |
1500 |
|
здания, машины, оборудование и
другие средства |
976 |
|
долгосрочные финансовые вложения
(58) |
|
|
прочие внеоборотные активы |
|
|
ИТОГО по разделу I |
2476 |
|
|
II.
Оборотные активы
|
|
|
Запасы |
|
|
в том числе: |
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности (10,16) |
1590 |
|
затраты в незавершенном
производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44) |
1300 |
|
готовая продукция и товары для
перепродажи (16, 43, 41) |
2666 |
|
товары отгруженные (45) |
750 |
|
расходы будущих периодов (97) |
400 |
|
Дебиторская задолженность |
|
|
в том числе: |
|
|
покупатели и заказчики (62, 76) |
|
|
векселя к получению (62, 76) |
|
|
авансы выданные (60) |
65 |
|
прочие дебиторы |
70 |
|
Краткосрочные финансовые вложения
(58) |
|
|
в том числе: |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
|
|
собственные акции, выкупленные у
акционеров |
|
|
прочие краткосрочные финансовые
вложения |
|
|
Денежные средства |
4505 |
|
в том числе: |
|
|
касса (50) |
5 |
|
расчетные счета (51) |
2500 |
|
валютные счета (52) |
2000 |
|
прочие денежные средства |
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
ИТОГО по разделу II |
11346 |
|
|
БАЛАНС
|
13822
|
|
|
ПАССИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
01.04.
|
01.07.
|
III.
Капитал и резервы
|
|
|
Уставной капитал (80) |
3000 |
|
Добавочный капитал (83) |
|
|
Резервный капитал (82) |
500 |
|
Фонд социальной сферы (84) |
522 |
|
Целевые финансирование и
поступления (86) |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых
лет (84) |
400 |
|
Нераспределенная прибыль
отчетного года (84) |
1600 |
|
ИТОГО по разделу III |
6022 |
|
|
IV.
Долгосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты (67) |
3000 |
|
в том числе: |
|
|
кредиты банков, подлежащих
погашению |
|
|
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты |
2000 |
|
займы, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты |
1000 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
3000 |
|
|
V.
Краткосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты (66) |
|
|
в том числе: |
|
|
кредиты банков, подлежащих
погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
3000 |
|
займы, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
в том числе: |
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76) |
600 |
|
векселя к уплате (60) |
300 |
|
по оплате труда (70) |
400 |
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами |
120 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
200 |
|
резервы предстоящих расходов (96) |
180 |
|
Прочие краткосрочные
обязательства |
|
|
ИТОГО по разделу V |
4800 |
|
|
БАЛАНС
|
13822
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 |