Курсовая работа: Налоги: сущность, виды и функции
В глобальной налоговой системе все доходы
физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает
расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.
Глобальная налоговая система широко применяется в Западных
государствах.
Кроме вышеназванных существуют и более подробные
и развернутые налоговые классификации. В их основу закладывается одновременно
несколько критериев. Пример такой классификации приведен в таблице 2.
3. Основные функции налогов
Функции налогообложения - это проявление его сущности и свойств. В
первую очередь, в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение
как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов
государства.
На практическом уровне налогообложение выполняет несколько
функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов.
Взаимодействуя между собой, эти функции образуют систему.
Рассматривая современную систему налогообложения, разные авторы
выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:
• фискальная;
• распределительная (социальная);
• регулирующая;
• контрольная;
• поощрительная.
Рассмотрим эти функции более подробно, но будем иметь ввиду, что
указанное ниже разграничение функций налоговой системы носит условный характер,
так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
3.1.
Фискальная функция
Фиск (от латинского fiscus - корзина) в Древнем
Риме, начиная с IV века н.э., - единый общегосударственный центр Римской империи,
куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные
расходы и т.д. (отсюда происходит обозначение термином "фиск"
государственной казны).
Фискальная функция является основной функцией налогообложения.
Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов:
формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также
аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или
целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно
назвать производными от фискальной.
3.2. Распределительная функция
Распределительная (или как её ещё называют — перераспределительная)
(социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов
между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит
передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет
возложения налогового бремени на более сильные категории населения.
Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим.
Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы,
устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на
предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.
Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются
средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как
производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых,
комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет
часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на
развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и
капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками
окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,
электростанции и др.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко
выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая
система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как
это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем
установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части
бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения
от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
3.3. Регулирующая функция
С развитием экономической системы возникла необходимость
определённого корректирующего воздействия государства на макроэкономические
параметры, что породило регулирующую (или распределительную) функцию налогов.
Чтобы понять регулирующую функцию налогов, обратимся к тому, как
происходит государственное регулирование экономики. Оно осуществляется в двух
основных направлениях:
- регулирование рыночных, товарно-денежных
отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры",
то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения
действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и
наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции
государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей,
продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также
бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов,
ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного
регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;
- регулирование развития народного хозяйства, общественного
производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом,
действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным
образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы
людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном
обществу направлении.
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими
методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования
ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных
вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных
программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов
занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя
условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство
создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,
способствует решению актуальных для общества проблем.
Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение
через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей,
регионов.
Налоговое регулирование стало активно практиковаться,
начиная с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской экономической политики.
Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и
дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает
стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и
платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к
увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции
и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом»
рыночной конъюнктуры.
Налоговое регулирование играет значительную роль и во внешнеэкономической
деятельности. Изменение таможенных пошлин существенно влияет на внешнеторговый
оборот.
По мнению, крупного английского экономиста Дж. Кейнса, налоги
существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
Регулирующая функция направлена на достижение посредством
налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Эта
функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и
воспроизводственную.
Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или
иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и
освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий
набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов,
сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные
вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.
Стимулирующее воздействие налогов реализуется
через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих
основ и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются,
как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в
соответствии с экономической политикой государства.
Налоговые льготы используются и для смягчения социального
неравенства. Таким образом, через регулирующую функцию проявляется социальная
функция налогов. Ее суть состоит в перераспределении доходов и богатства в
обществе. Социальная функция предназначена обеспечивать и защищать конституционные
права граждан. К числу конкретных механизмов реализации этой функции
относятся: единый социальный налог, стандартные налоговые вычеты, профессиональные
налоговые вычеты и др. показатели.
Посредством прогрессивного налогообложения изменяется соотношение
между доходами отдельных социальных групп, тем самым сглаживается неравенство
между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная
функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов,
предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения
(многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям
граждан).
Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление
через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических
процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов (так,
для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере
90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин,
налога на имущество, акцизов и других.
Воспроизводственная подфункция предназначена для
аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию
выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за
воду. Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского
хозяйства и других отраслей народного хозяйства в отрыве от прочих
экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку
инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями
развития производства и расширения бизнеса.1
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |