Курсовая работа: Налоги: сущность, виды и функции

Налоги могут поступать не только в госбюджет, но и во внебюд­жетные фонды: фонд социального страхования, фонд занятости, до­рожный фонд и т.д.

Для понимания сущности налогов не малое значение имеет зна­ние и понимание признаков налогов. К ним относятся:

1. Императивность - то есть требование со стороны государства обязательности  налогового  платежа.  При  невыполнении  налогового обязательства, применяются соответствующие санкции.

2. Смена собственника - в частности через налоги, доля частной собственности становится государственной или муниципальной, обра­зуя бюджетный фонд.

3. Безвозвратность и безвозмездность — налоговые платежи обез­личиваются и не возвращаются к конкретному плательщику. Налог предстает как безвозмездное изъятие государством части средств пред­приятий, организаций и населения по заранее установленным нормати­вам и срокам. Вот почему налоги взимаются принудительно, проявляя тем самым как бы неэкономический характер.

Налоговая система базируется на соответствующих законодатель­ных актах государства, которые устанавливают конкретные методы по­строения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элемен­ты налогов. К важнейшим элементам налогов относятся:

1. Субъект налога - налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательст­вом уплатить налог.

2. Носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачи­вающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вно­сит налог субъекту налога, а не государству. Классический пример этому - субъект налога - производитель или продавец товара, например, по налогу НДС, а носитель налога — покупатель товара.

3. Объект налога - доход или имущество, измеренные количест­венно, которые служат базой для исчисления налога.

4. Налоговая база - денежная или физическая или иная характери­стика объекта налогообложения.

5. Источник налога - это доход, из которого выплачивается налог.

6. Единица обложения - единица, в которой измеряется величина налога.

7. Ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой.

8. Оклад налога.

9. Налоговый период - срок, в который должен быть уплачен на­лог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимо­сти от просроченного срока.

10. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение пла­тельщика от налога.

Способ взимания налога - тоже достаточно существенное звено в понимании существа налогов и налоговой системы. Дело в том, что от того каким именно образом происходит, взимание налогов зависит, например сумма, которой распоряжается гражданин. Например, одно дело - получать зара­ботную плату, тратить её и уже после этого платить налоги, и совсем другое дело, когда налог взимается сразу и заработная плата автоматически оказы­вается с вычетом налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

1.  Кадастровый способ — (от слова кадастр — таблица, справочник)

когда объект налога дифференцирован на группы по определенному призна­ку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочни­ки. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объек­та. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспорт­ных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором платель­щик  налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой та­кого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на при­быль.

3.  У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получа­тель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подо­ходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выпла­ты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечис­ляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Для того, чтобы достоинства налогов усиливались, а их недостат­ки нейтрализовались или ослаблялись, очень важно соблюдение основ­ных принципов налогообложения.

Определение и соблюдение этих принципов важно также и для того, чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей.

Первые пять принципов (наиболее фундаментальных), ставших классическими, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы, в свое время выделил А. Смит. Они сводятся к следующему:

1.  Принцип справедливости налогообложения. Суть принципа

заключается в обеспечении равномерного наложения налогового бремени на всех плательщиков. Правда, история свидетельствует об относи­тельности понятия «справедливость». Так, А.Смит застал феодальный подушный налог, согласно которому каждый человек должен был пла­тить подушный налог, который для всех был одинаков.

 Таблица 1, показывает, что для бедного человека такой налог мо­жет представлять тяжкое бремя, а для богатого — он совсем не ощутим.

                                                                                                    Таблица 1.                                         

               « Влияние различных типов налогов на разные доходы».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7