Курсовая работа: Налоги: сущность, виды и функции
2. Виды налогов
Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения,
механизмам взимания и регулирования, обуславливает необходимость их
систематизации и классификации.
Самым первым и наиболее употребительным до настоящего времени
является деление налогов по критерию отнесения налогообложения к
подоходно-поимущественному или к обложению расходов на потребление, на два
основных вида - прямые и косвенные.
В соответствии с этим критерием прямые налоги - это налоги на
доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического
лица.
К прямому налогу относятся подоходные налоги, налоги на прибыль,
взносы в фонды социального страхования, налоги на имущество (земельный налог,
налог на дома, на прирост капитала), на операции с ценными бумагами, на
наследство и дарение.
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика
(земля, недвижимость и т. п.) на основе кадастра - перечня объектов обложения,
составленного на основе их внешних признаков и учитывающего среднюю, а не
действительную доходность конкретного объекта. Реальные налоги взимаются в силу
факта владения имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика.
В зависимости от объекта обложения к прямым реальным доходам относятся: плата
за землю, налог на недвижимость, подомовой, промысловый налог и др.
Личные налоги в отличие от реальных учитывают
платежеспособность налогоплательщика; при их взимании объекты налогообложения
(доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с
учетом предоставляемых ему льгот. В зависимости от объекта обложения различают
следующие виды прямых личных налогов: подоходный с физических лиц, налог на
прибыль корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений и
др.
Косвенными налогами облагаются расходы на потребление. Они
представляют собой, по сути, надбавку к цене товара или услуги. К ним
относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог
на покупки и продажи. Косвенный налог, таким образом, предстает как
ценообразующий фактор.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего
дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в
арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные
налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени
эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее
эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем
менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя,
а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность
предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть
косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных
налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности
предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений
или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Каждый из этих видов налогов имеет свои
достоинства и недостатки с точки зрения как государства, заинтересованного в
получении налогов и поддержании экономической и социальной стабильности в обществе,
так и плательщиков, не испытывающих особого удовольствия от уплаты налогов.
Основным преимуществом прямого налогообложения является то, что
прямые налоги - это более определенный, твердый и постоянный источник доходов
бюджета, они в большей степени соразмеряются с платежеспособностью
налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики. К
недостаткам можно отнести уклонение от уплаты налогов, уменьшение склонности к
сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок.
Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером.
Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не
указано, что в нее включен косвенный налог. С социально-политической точки
зрения это очень важно.
Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью
можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне,
позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров.
Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.
Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государству
влиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранных
конкурентов и поощряя их выход на мировой рынок.
Главный недостаток косвенных налогов заключается
в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди
населения. Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за
включения в нее косвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части. В
этой связи нередко товары для бедных освобождаются от налогообложения, и
наоборот, товары для богатых облагаются повышенными налогами.
Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфляционном
характере.
Помимо деления налогов на прямые и косвенные бывают другие
классификации.
Так, например, различают твердые, пропорциональные, прогрессивные
и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в
абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные
— действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета
дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают
возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те
налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные
ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.
Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в
бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические.
Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных
расходов государственного и местных бюджетов без закрепления, за каким либо
определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое
назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на
дорожные фонды).
Также, принята классификация налогов в
зависимости от уровня бюджетов, в которые они поступают. В соответствии с этим
критерием налоги подразделяются на общегосударственные (центральные), региональные
и местные. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы,
налоги на недвижимость и различные местные налоги и сборы. Поступления от
налогов на прибыль и личные доходы делятся между центральными и местными
бюджетами в заранее согласованных пропорциях.
Говоря о видах налогов, необходимо также отметить, что существуют
два вида налоговой системы — шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой
системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедулы.
Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул
могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога,
перечисленные выше
Таблица 2.
«Классификация налогов».
Признаки |
Виды налогов |
Признаки |
Виды налогов |
По субъекту
налогообло-
жения
По способу
изъятия
|
• с физических лиц
• с юридических лиц
|
По объекту
налогоо6ло-
жения
По способу
налогообло-
женин
|
• имущественные
• на потребление
• на доходы
• ресурсные (рент-
ные)
|
• прямые
• косвенные
|
• кадастровые
• у источника
• по декларации
|
По источни-
ку уплаты
|
• зарплата
• выручка
• доход или прибыль
• себестоимость
• стоимость иму- щества по кадастру и др.
|
По назначе-
нию
|
• общие (без
привязки
к конкретному рас-
ходу)
• специальные (целевые)
|
По уровням
бюджетов, в
которые
поступают
налоги
|
• центральные (фе-
деральные, рес-
публиканские)
• региональные
• местные
|
По методу
исчисления
|
• пропорциональные
• прогрессивные
• регрессивные
• твердые (в абсолют-
ных суммах)
• линейные
• ступенчатые
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |