Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость
Реализация
данных товаров (выполнение работ, оказание услуг), подлежит налогообложению по
ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении
дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма
предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
9.
выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ
(услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории
Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской
Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации,
а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том
числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке,
перегрузке;
Для
пункта 9 налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0 процентов
при условии предоставления в налоговые органы следующих документов:
·
реестр выписок
банка, подтверждающих фактическое поступление выручки от российского или
иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) на счет российского
налогоплательщика в российском банке. В случае, если расчеты за указанные в
настоящем пункте работы (услуги) осуществляются в соответствии с договорами,
заключенными указанными в абзаце первом настоящего пункта перевозчиками с
железными дорогами иностранных государств, или с международными договорами
Российской Федерации, в налоговые органы представляются документы,
предусмотренные указанными договорами;
·
реестр
перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном
сообщении, с указанием в нем наименований или кодов входных и выходных
пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимости работ
(услуг), дат отметок таможенных органов на перевозочных документах,
свидетельствующих о помещении товаров под таможенный режим экспорта или
таможенный режим международного таможенного транзита либо свидетельствующих о
помещении вывозимых с таможенной территории Российской Федераций продуктов
переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита.
В случае
выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов,
включенных в реестры, копии указанных документов представляются перевозчиками в
течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования
налогового органа. Перевозочные документы, включенные в реестр, должны иметь
отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных
под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного
транзита, либо свидетельствующую о помещении вывозимых с таможенной территории
Российской Федерации продуктов переработки под процедуру внутреннего
таможенного транзита;
10.
построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре
судов, при условии представления в налоговые органы документов:
1)
контракт (копия контракта) на реализацию судна, заключенный налогоплательщиком
с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного
судна в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с
момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;
2)
выписка из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства
судно подлежит регистрации в Российском международном реестре судов;
3)
документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от
налогоплательщика к заказчику;
4)
документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна.
Налогообложение
по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации:
1)
следующих продовольственных товаров:
скота и
птицы в живом весе;
·
мяса и
мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков,
колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых,
фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса
птицы — балыка, карбонада;
·
шейки, окорока,
пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона,
карбонада и языка заливного);
·
молока и
молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением
мороженого, выработанного на плодово-ягод-ной основе, фруктового и пищевого
льда);
·
яйца и
яйцепродуктов;
·
масла
растительного;
·
маргарина;
·
сахара, включая
сахар-сырец;
·
соли;
·
зерна,
комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
·
маслосемян и
продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
·
хлеба и
хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
·
крупы;
·
муки;
·
макаронных
изделий;
·
рыбы живой (за
исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного,
осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за
исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира);
·
море- и
рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов
обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры
осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб —
белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к;
кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты,
чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля,
сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося
балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных
конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
·
продуктов
детского и диабетического питания;
·
овощей (включая
картофель);
2)
следующих товаров для детей:
·
трикотажных
изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей
школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных
изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток,
варежек, головных уборов;
·
швейных изделий,
в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из
натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей
ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней
одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных
уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (за
исключением швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, кроме
натуральных овчины и кролика);
·
обуви (за
исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной;
резиновой: малодетской, детской, школьной;
·
кроватей детских;
·
матрацев детских;
·
колясок;
·
тетрадей
школьных;
·
игрушек;
·
пластилина;
·
пеналов;
·
счетных палочек;
·
счет школьных;
·
дневников
школьных;
·
тетрадей для
рисования;
·
альбомов для
рисования;
·
альбомов для
черчения;
·
папок для
тетрадей;
·
обложек для
учебников, дневников, тетрадей;
·
касс цифр и букв;
·
подгузников;
3)
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий
рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера.
Под
периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень,
иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не
реже одного раза в год.
К
периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические
печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера
периодического печатного издания;
4)
следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
·
лекарственных
средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения
клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного
изготовления;
·
изделий
медицинского назначения.
В
остальных случаях применяется налоговая ставка 18%.
При
получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), а также
при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при удержании
налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне
и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и
продуктов ее переработки, при передаче имущественных прав, а также в иных
случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая
ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, к налоговой
базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Налоговая база
Порядок
определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).
В
соответствии со ст.154 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ,
услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации
произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Налоговая
база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных
товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с
учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной
налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы, когда товар
не отгружается и не транспортируется, но происходит передача собственности на
него, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |