Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость
Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость
Введение
Косвенные налоги играют
основную роль в налоговых системах различных стран, в том числе России. К ним
относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и таможенные
пошлины. Особый акцент на косвенное налогообложение в нашей стране обусловлен
ориентацией на гармонизацию налоговых систем стран Европы и необходимостью
обеспечения стабильного доходного источника в бюджет. НДС является федеральным
налогом.
В Российской Федерации
НДС был введен с 1992г. Законом РФ от 06.12.91г. №1992-1 «О налоге на
добавленную стоимость» (в настоящее время этот закон признан утратившим силу).
До 1992г. В России применялся налог с оборота, который более чем на 80%
мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством
розничными и оптовыми ценами. Развитие рыночных отношений в России, свободное
ценообразование на основе спроса и предложения потребовало реорганизации
исчисления и взимания налога с оборота. Потребность государства в стабильном
налого-вом источнике средств бюджета предопределила введение в России НДС.
Налог на добавленную
стоимость регламентируется гл.21 Ч. II Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями и дополнениями.
НДС представляет собой
форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях
производства и реализации товаров (работ, услуг).
Добавленной стоимостью
является разница между стоимостью реали-зованных товаров (работ, услуг) и
стоимостью материальных услуг, отнесен-ных на себестоимость и издержки
обращения. Учитывается увеличение стои-мости на всех стадиях производства
товаров (работ, услуг), налог вносится по мере их реализации.
НДС автоматически
приплюсовывается к цене реализации и компенсируется посредством увеличения
розничной цены товаров. Налог уплачивается конечным потребителем при покупке
товара (работ, услуг), а также на различных стадиях производства и реализации
товаров.
Налогоплательщики
В соответствии с главой
21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые
налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации.
Налогоплательщиками не
являются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, и
перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности (например, оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту
и техническому обслуживанию, и мойке автотранспортных средств; розничной торгов-ли,
осуществляемой через киоски, палатки, павильоны с площадью торгового зала не
более 150 кв.м. и др.).
Налогоплательщики
подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные
организации имеют право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения
своих представительств в Российской Федерации на основании письменного
заявления.
Если у иностранных
организаций имеется несколько подразделений на территории Российской Федерации,
то они самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации
которого будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по
операциям всех подразделений, находящихся на территории Российской Федерации.
Для этого иностранные организации письменно уведомляют налоговые органы.
На освобождение от уплаты
НДС имеют право организации и индивидуальные предприниматели, у которых сумма
выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3
предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн.рублей.
Освобождению не подлежат организации
и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары, а также осуществляющие
ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению.
Если в течение периода,
когда использовалось право на освобождение от уплаты налога, сумма выручки то
реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 предшествующих месяца
превысила 2млн. рублей, или осуществлялась реализация подакцизных товаров, то
право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором эти факты имели место, до
окончания периода освобождения.
Чтобы получить
освобождение от уплаты НДС необходимо до 20 числа месяца, начиная с которого
используется право на освобождение, направить уведомление об использовании права
или о продлении срока освобождения, и документы:
·
выписка из
бухгалтерского баланса (представляют организации);
·
выписка из книги
продаж;
·
выписка из книги
учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные
предприниматели);
·
копия журнала
полученных и выставленных счетов-фактур.
Налогоплательщик может
направить в налоговый орган уведомление и документы заказным письмом. В этом
случае днем их представления будет считаться 6-ой день со дня направления
письма.
Для организаций и
индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы
налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим
право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения.
Для индивидуальных
предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого
сельскохозяйственного налога), документом подтверждающим право на освобождение,
является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных
предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Объект налогообложения
В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения
признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том
числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по
соглашению о предоставлении отступного или новации;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при
исчислении налога на прибыль организаций (в том числе через амортизационные
отчисления);
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской
Федерации.
Объектом налогообложения не признаются:
1) операции, которые не признаются реализацией товаров
(работ, услуг):
а) осуществление операций, связанных с обращением российской
или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
б) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
в) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной
деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
г) передача имущества, если такая передача носит
инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества
(договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды
кооперативов);
д) передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или
наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а
также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или
товарищества между его участниками;
е) передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в
общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
ё) передача жилых помещений физическим лицам в домах
государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
приватизации;
ж) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества,
а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей,
бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского
кодекса Российской Федерации.
2) операции по передаче на безвозмездной основе жилых домов,
детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов
органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по
решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим
использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в
рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной
сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ
(оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации,
законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного
самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления,
а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику
(правопреемникам);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |