Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость
8) передача денежных средств некоммерческим организациям на
формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном
Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала
некоммерческих организаций».
При определении объекта налогообложения важно грамотно
определить место реализации товаров, работ и услуг.
Местом
реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии
одного или нескольких следующих обстоятельств:
·
товар находится
на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
·
товар в момент
начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской
Федерации.
Местом реализации работ (услуг)
признается территория Российской Федерации, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего
плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской
Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные,
монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по
озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым
имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания,
находящимися на территории Российской Федерации (монтаж, сборка, переработка,
обработка, ремонт и техническое обслуживание);
3) услуги фактически оказываются на территории Российской
Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической
культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на
территории Российской Федерации.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)
В соответствии со ст.149 НК РФ налогообложению не подлежат:
1. операции по предоставлению арендодателем в аренду на
территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организа-циям,
аккредитованным в Российской Федерации.
Данное положение применяется в случаях, если законодательством
соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в
отношении граждан Российской Федерации и российских организаций,
аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма
предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации;
2. операции по реализации (а также передаче, выполнению,
оказанию для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
а) медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
·
важнейшей и
жизненно необходимой медицинской техники;
·
протезно-ортопедических
изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
·
технических
средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы
исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
·
очков (за
исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением
солнцезащитных);
б) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями
и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за
исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг
(ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические
услуги, финансируемые из бюджета):
·
услуги,
определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому
страхованию;
·
услуги,
оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от
формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации;
·
услуги по сбору у
населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными
учреждениями и поликлиническими отделениями;
·
услуги скорой
медицинской помощи, оказываемые населению;
·
услуги по
дежурству медицинского персонала у постели больного;
·
услуги
патолого-анатомические;
·
услуги,
оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим
больным;
в) услуг по уходу за
больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и
муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за
которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и
органов социальной защиты населения;
г) услуг
по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с
несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
д)
продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских
организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных
учреждениях, а также продуктов питания, произведенных организациями
общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или учреждениям (при
полном или частичном финансировании этих учреждений из бюджета или из средств
фонда обязательного медицинского страхования);
е) услуг
по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными
учреждениями и организациями;
ё) услуг
по перевозке пассажиров:
·
городским
пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе
маршрутного);
·
морским, речным,
железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том
числе маршрутного) в пригородном сообщении;
ж)
ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и
оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;
з)
почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и
маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению
уполномоченного органа;
и) услуг
по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм
собственности;
к) монет
из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся
валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.
К
коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:
·
монеты из
драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации или валютой
иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии,
обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
·
монеты из
драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой
иностранного государства (группы государств);
л) долей
в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов
и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок
(включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);
м)
услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому
обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в
период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей
для них и деталей к ним;
н) услуг
в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными
организациями учебно-производственного (по направлениям основного и
дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного
процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в
аренду помещений.
о)
ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ,
выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых
государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании
религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне
расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;
строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и
культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству
реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по
контролю за качеством проводимых работ);
п)
работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ
(проектов) жилищного строительства для военнослужащих (при условии
финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет займов или
кредитов, предоставляемых международными организациями и (или) правительствами
иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами), в
том числе:
·
работ по
строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и
сопутствующей инфраструктуры;
·
работ по
созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки
военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.
р)
товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
с)
товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых в
рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации (при
представлении в налоговые органы следующих документов:
·
контракта (копии
контракта) налогоплательщика с донором безвозмездной помощи или с получателем
безвозмездной помощи на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
если получателем безвозмездной помощи (содействия) является федеральный орган
исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган представляется
контракт (копия контракта) с уполномоченной этим федеральным органом
исполнительной власти Российской Федерации организацией;
·
удостоверения
(нотариально заверенной копии удостоверения), подтверждающего принадлежность
поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к гуманитарной или
технической помощи (содействию);
·
выписки банка,
подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в
российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия)
товары (работы, услуги).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |