Курсовая работа: Финансовые правоотношения
Прекращение
бюджетных взаимоотношений, как сказано выше, производится посредством
исполнения бюджета.
В настоящее время устанавливается казначейское исполнение бюджетов.
На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение
бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы
являются кассирами всех распорядителен и получателей бюджетных средств и осуществляют
платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Бюджеты исполняются по доходам и расходам. В частности, Федеральное
казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный
бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального
бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального
бюджета, в Главной книге Федерального казначейства. Федеральное казначейство ведет
сводный реестр получателей средств федерального бюджета. Данные Главной книги казначейства
являются основой для формирования отчетов об исполнении федерального бюджета.
Исполнение федерального бюджета и иных бюджетов завершается 31
декабря.
По итогам исполнения бюджета происходит подготовка, рассмотрение и
утверждение отчета об исполнении бюджета. В конце каждого финансового года
министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об
исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного
внебюджетного фонда в отдельности. На основании данного распоряжения все
получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам.
Главные распорядители бюджетных средств сводят и обобщают отчеты
подведомственных им бюджетных учреждений.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ под налогом понимается
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований[5].
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций
и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в
отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий).
Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня или государственные
внебюджетные фонды и, как правило, обезличиваются в них. Этим налоги отличаются
от сборов, которые взимаются на определенные цели или являются платой за
оказание плательщику каких-либо юридически значимых действий.
Налоговое правоотношение – вид финансового правоотношения, то есть
общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела)
финансового права – налоговым правом, субъекты которого наделяются
определенными правами и обязанностями, возникающими при установлении, введении
и взимании налогов и сборов в РФ, а также в процессе осуществления налогового
контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение,
состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.
В Налоговом Кодексе РФ определены участники отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах[6].
Субъектами налогового правоотношения являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
Налоговым кодексом налоговыми агентами;
3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его
территориальные подразделения;
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его
территориальные подразделения;
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные
органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные
лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных
органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой
налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства
финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций
краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области,
автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (финансовые
органы) – при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и
сборов и других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом;
7) органы государственных внебюджетных фондов;
8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее
территориальные подразделения – при решении вопросов, отнесенных к их
компетенции Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации
и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена
обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, филиалы и иные
обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих
организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти
филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.
Налоговый кодекс РФ, определяя участников налоговых правоотношений,
вводит новые понятия, ранее не используемые в налоговом законодательстве
России. Речь идет о налоговых агентах, сборщиках налогов и (или) сборов, а
также о взаимозависимых лицах.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с
Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика
и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговыми
агентами, например, являются работодатели при исчислении, удержании и
перечислении в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, взимаемых с
заработной платы и иных доходов своих работников.
Возникновение и прекращение налоговых правоотношений связано
соответственно с возникновением обязанностей налогоплательщиков, плательщиков
сборов или налоговых агентов. Следовательно, налоговые правоотношения могут
возникнуть или прекратиться, в частности, в связи со следующими действиями:
·
регистрацией
(закрытием) предприятия;
·
устройством
(увольнением) физического лица на работу;
·
приобретением
(продажей), дарением (получением в дар) имущества или транспортных средств.
Налоговый кодекс РФ в ст. 72 закрепляет основные способы обеспечения
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Данная статья не носит
исчерпывающий характер. В частности, в отношении налогов и сборов, подлежащих
уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации, могут применяться иные меры обеспечения исполнения обязательств в
порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Российской
Федерации.
Закрепляя основные способы обеспечения исполнения обязанностей по
уплате налогов и сборов, Налоговый кодекс РФ использует как гражданско-правовые
способы обеспечения исполнения обязательств (залог, поручительство, пени), так
и специфические способы обеспечения, характерные для властных отношений,
которыми являются налоговые отношения (приостановление операций по счетам в
кредитных организациях и арест на имущество налогоплательщика).
Для действенного осуществления налогового контроля введена обязательная
для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту
нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту
жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Если
в состав организации входят филиалы, представительства или имеется на праве
собственности недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, она должна
встать на учет в налоговом органе не только по месту нахождения, но и по месту
нахождения каждого филиала и (или) представительства и месту нахождения
названного имущества и транспортных средств.
Постановка на учет организаций или индивидуальных предпринимателей
не зависит от того, имеются ли у налогоплательщиков подлежащие налогообложению
доходы или нет.
Изменение налоговых правоотношений возможно либо с изменением
налогового законодательства, либо с изменением статуса налогоплательщика или
плательщика сборов.
Государственный и муниципальный кредит как экономическая категория
представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с
привлечением государством (муниципальными образованиями) на добровольных
основах для использования временно свободных денежных средств граждан и
хозяйствующих субъектов. Государственный и муниципальный кредит как правовая
категория – это самостоятельный институт финансового права, представляющий
собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные
отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно
свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях
добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия
бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения[7].
Правовой основой государственного (муниципального) кредита, в
первую очередь, является Конституция Российской Федерации, где в п. 3 ст. 104
говорится, что «законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их
уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств
государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за
счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения
Правительства Российской Федерации». Пункт 4 ст. 75 Конституции Российской
Федерации закрепляет, что государственные займы выпускаются в порядке, определяемом
федеральным законом, и размещаются на добровольной основе. Помимо
конституционных норм правовую основу государственного кредита с 1 января 2000
года образуют соответствующие нормы Бюджетного кодекса Российской Федерации,
Федеральный закон от 12 июля 1999 г. «О порядке перевода государственных ценных
бумаг СССР и сертификатов Сберегательного банка ССР в целевые долговые
обязательства Российской Федерации», а также иные законы и подзаконные
нормативные акты.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |