Курсовая работа: Единый социальный налог
В соответствии с
названной статьей предусмотрены следующие виды штрафов за нарушение
законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании:
- нарушение страхователем
установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ на срок не более
чем 90 дней – влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей;
- нарушение страхователем
установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ более чем на 90
дней – влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей;
- неуплата или неполная
уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления
страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов, иного
неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий –
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых
взносов.
В п. 11 Информационного
письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения
споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном
страховании» особо отмечается, что статья 27 Федерального закона «Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не предусматривает
привлечения организации к ответственности за неуплату ежемесячных авансовых
платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
- неуплата или неполная
уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления
страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других
неправильных действий, совершенная умышленно, - влечет взыскание штрафа в
размере 40 процентов неуплаченных сумм страховых взносов;
- неправомерное
несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии
с Федеральным законом от 15 декабря 201 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» это лицо должно было сообщить в орган
Пенсионного фонда РФ – влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
- неправомерное
несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии
с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» это лицо должно было сообщить в орган
Пенсионного фонда РФ, совершенные повторно в течение календарного года, -
влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей [12].
Таким образом, в каждом
законе есть свои «подводные камни», как и в Главе 24 НК РФ регулирующая вопросы
исчисления и уплаты единого социального налога, вступила в силу с 1 января 2002 г. Несмотря на то что ЕСН регулируется всего 11 статьями Налогового кодекса у бухгалтера
постоянно возникают вопросы по порядку исчисления и уплаты ЕСН. Связано это с
тем, что порядок исчисления и уплаты ЕСН постоянно претерпевал изменения и
дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и
налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы.
Заключение
Роль и значение данного
налога велико. Само название налога и направленность использования средств
говорит о том, что с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности
народа и конкретно каждого человека.
С введением единого
социального налога большинство задач решено на уровне законодательного
обеспечения, хотя следует признать, то снижение налоговой нагрузки на этом
этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком
повлияет на их политику в отношении заработной платы.
Налогоплательщиками ЕСН
являются лица, производящие выплаты физическим лицам; организации;
индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями; адвокаты.
Объектом налогообложения
ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в
пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг.
Введенная регрессивная
шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для
пересмотра отношений между работникам и работодателем. Но организация может
заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при
условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и
сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году и сохранении ее на
минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий
применение регрессивной шкалы не реально.
Все-таки сегодня ЕСН еще
не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в
отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждой из них отдельными
платежными поручениями.
Уплата ежемесячных
авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. При
уплате авансовых платежей в более поздние сроки у налогоплательщика возникает
обязанность по уплате пеней исходя из одной трехсотой действующей на момент
уплаты ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Авансовые платежи
налогоплательщиком, не являющимся работодателем, уплачиваются на основании
налоговых уведомлений:
- за январь-июнь – не
позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых
платежей;
- за июль-сентябрь – не
позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы
авансовых платежей;
- за октябрь-декабрь – не
позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы
авансовых платежей.
Единый социальный налог и
в том числе взносы на пенсионное страхование начисляется на все выплаты
физическим лицам, которые необходимо делить между видами деятельности. Это
связано с тем, что сумму взносов, относящуюся к общему режиму, организация
сможет включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.
Все производимые
налогоплательщиками ЕСН выплаты и вознаграждения в пользу лиц отражаются
одновременно и в налоговом, и в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете
начисленные суммы ЕСН отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» (на соответствующих субсчетах) в корреспонденции с
соответствующим счетом учета затрат на производство (расходов на продажу).
По дебиту счета 69
отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемы за счет
платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное
медицинское страхование.
Усиление контроля со
стороны налоговых органов и органов ПФР за перечислением
страхователями-организациями страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование работников, поскольку исполнение государством за страхователя
обязанности по перечислению средств в ПФР из федерального бюджета
предполагается лишь как крайняя мера, использование которой потребует со
стороны соответствующих органов серьезных объявлений и обоснований. От того,
как будут аккумулироваться средства, взимаемые через НДС во многом зависит
достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих
острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение
достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая
рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной
квалифицированной медицинской помощи, создание условйи для нормального
трудового процесса и отдыха.
Из вышесказанного можно
сделать вывод, что введение единого социального налога – правильный и
обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый
социальный налог максимально способен показать свою эффективность и
жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и
граждан.
Список
использованных источников
1.
Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – Н 23 М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 624 с.
2.
Налоговое право
(конспект лекций)/В.А. Парыгина, А.А. Тедеев, А.В. Чуркин. – М.: «Приор-издат»,
2004. – 176 с.
3.
Единый социальный
налог: Учебнопрактическое пособие/О.В. Епифанов, Л.В. Сальникова. – М.:
«Экзамен», 2005. – 144 с.
4.
Дмитриева Н.Г.,
Дмитриев Д.Б. Налоги и Налогообложение. Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. –
416 с.
5.
Кожинов В.Я.
Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности
предприятий. – М.: Экзамен, 2005. – 160 с.
6.
Кондраков Н.П.
Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 717 с.
7.
План и
корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. – М.:
Экзамен, 2006. – 512 с.
8.
Пономарева Г.А.
Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: «Книга сервис», 2007. – 160 с.
9.
Белкова Е.Г. Как
правильно заполнить расчет авансовых платежей по ЕСН// Бухгалтерский учет. –
2007. - №10. – с. 14-15.
10.
Белова Е.Г.
Исчисление ЕСН и страховых взносов по ОПС// Бухгалтерский учет. – 2007. - №3. –
с. 24-25
11.
Казанова С.В.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками,
производящими выплаты физическим лицам// Единый социальный налог: постатейные
комментарий. Выпуск 5, 26 с.
12.
Романов В.
Налоговики обменялись схемами ухода от ЕСН// Учет. Налоги Право. – 2007. - №1.
– с. 1-2
13.
Смирнов И.П.
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке// Аргументы и факты. –
2006. - №2. – с. 3
14.
Смирнов И.П.
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке// Аргументы и факты. –
2007. - №1. – с.2
15.
Устинова Я.И.
Конституционный суд РФ об уплате работодателями пенсионных взносов//
Бухгалтерский учет. – 2007. - № 19. – с. 31-32
|