Курсовая работа: Бухгалтерский учет единого социального налога

В Америке в конце 80-х годов социальный налог составлял 7,65% и брался только с первых $60 тыс. зарплаты. Быстрее всего этот налог уплатил один известный герой американских финансовых скандалов, впоследствии осужденный на десять лет заключения. В 1985 при годовом окладе с премией в $100 млн., ему хватило всего трех часов, чтобы выработать свой годовой лимит. В рыночных условиях крупные компании и корпорации, как в России, так и зарубежом самостоятельно и целенаправленно заключают договоры с компаниями, способными предоставить всем работающим организации должный уровень и добровольного дополнительного, и обязательного социального обеспечения «без очереди».

Таким образом, можно подытожить, большая часть нормативной правовой базы и практической работы взимания ЕСН в Российской Федерации наработана и отлажена. Есть почти все, или большинство, зарубежных социального, пенсионного и медицинского характера продуктов страхования. Многие компании уже стабильно работают только с определенными компаниями, заключая договора о добровольном медицинском, социальном и пенсионном страховании.

Заключение

Реформирование системы финансов Российской Федерации, начатое в конце двадцатого века, привело к появлению нового звена общегосударственной системы финансов – внебюджетных фондов. Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации России и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения социальных потребностей населения. Для учета платежей в социальные внебюджетные фонды в Плане счетов бухгалтерского учета был предусмотрен отдельный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

С 1-го января 2001 года введен единый социальный налог, который представляет собой замену страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ, и формирование новой регрессивной шкалы налоговых ставок. Зачисление ЕСН производиться теперь должно на отдельные лицевые счета платежными поручениями по кодам бюджетной классификации.

Хотя введение ЕСН ввело в жизнь достаточно много изменений, регламентирующих деятельность налогоплательщиков, в Плане счетов бухгалтерского учета «они не отразились» – он сохранился прежним, и бухгалтеры согласно учетной политике сами отражают ЕСН по счетам 68 или 69, в формах отчетности и документах, руководствуясь общими правилами начисления платежей и взносов, обозначенными в законодательстве РФ, а также с учетом специфики деятельности организации (физического лица).

Введенная регрессивная шкала налогообложения была важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работником и работодателем, и соответственно во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и внебюджетными фондами Российской Федерации.

Уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога – правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально внес, и еще способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Тем не менее, введение в действие новой главы Налогового кодекса «Единый социальный налог» не должно создавать проблем для функционирования государственных социальных внебюджетных фондов, налогоплательщиков, работающих как не должно стать препятствием и для продолжения пенсионной реформы, реформы обязательного медицинского страхования и изменений в системе социального страхования. Средства, поступающие от единого социального налога на прежних условиях должны оставаться в распоряжении трех государственных социальных внебюджетных фондов, а именно: в Пенсионном фонде Российской Федерации, в Фонде обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в Фонде социального страхования Российской Федерации.

Список использованной литературы

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (ред. от 3.06.2006) // Собрание законодательства РФ. – 5.12.1994. – №32. – ст. 3301.

2.  Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 3.06.2006) // Собрание законодательства РФ. – 7.08.2000. – №32. – ст. 3340.

3.  Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ (ред. от 9.05.2005) // Российская газета. – 31.12.2001. – №256.

4.  Закон РФ от 28 июня 1991 №1499–1 (ред. от 23.12.2003) «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 4.07.1991. – №27. – ст. 920.

5.  Федеральный закон от 15 декабря 2001 №167-ФЗ (ред. от 02.02.2006) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Российская газета. – 20.12.2001. – №247.

6.  Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 №101 (ред. от 2.08.2005) «О Фонде социального страхования Российской Федерации» // Собрание актов Президента и Правительства РФ. – 21.02.1994. – №8. – ст. 599.

7.  Постановление ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. №111 (ред. от 31.03.2006) «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)» // Документы и комментарии. – 1.02.2005. – №3.

8.  Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000 г. №БГ-3–07/466 «Об утверждении методических указаний о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты суммы страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)» // Финансовая газета. – 2001. – №8.

9.  Приказ МНС РФ от 13 ноября 2002 №БГ-3–05/649 (ред. от 17.03.2005) «Об утверждении форм налоговых деклараций: по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов; о предполагаемом доходе, подлежащим обложению единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и инструкций по их заполнению» // Российская газета. – 11.12.2002. – №234.

10.  Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 №67н (ред. от 31.12.2004) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Финансовая газета. – 2003. – №33.

11.  Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. №САЭ-3–05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения» // Документы и комментарии. – 1.09.2004. – №17.

12.  Приказ Минфина РФ от 17 марта 2005 г. №40н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и рекомендации по её заполнению» // Российская газета. – 7.04.2005. – №70.

13.  Приказ Минфина РФ от 17 марта 2005 г. №42н «Об утверждении формы заявления о предполагаемом доходе, подлежащим обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и рекомендаций по его заполнению» // Российская газета. – 8.04.2005. – №72.

14.  Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. №48н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендаций по её заполнению» // Российская газета. – 14.04.2005. – №76.

15.  Приказ Минфина РФ от 6 февраля 2006 №23н «Об утверждении формы «Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов» и рекомендаций по ее заполнению» // Российская газета. – 2.03.2006. – №42.

16.  Приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. №19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядка её заполнения» // Российская газета. – 2.03.2006. – №42.

17.  Бесстремянная Г. Реформа единого социального налога и теневой сектор в здравоохранении и образовании // Вопросы экономики. – 2006 – №6 – С. 107–119.

18.  Дубова, М.Д. ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы. – 2005. – №12. – С. 8–15.

19.  Евмененко, Т.О. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет. – 2006. – №7. – С. 34–45.

20.  Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие». – М.: ИНФРА-М, 2007. – 523 с.

21.  Колесников, В.Н. Единый социальный налог: что было, что есть, что будет… // КоммерсантЪ. – 2002. – №37. – С. 3.

22.  Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 455 с.

23.  Кривощекова, Е., Окунева, Е., Окунев, В. Обязательное пенсионное страхование: теория и практика российской пенсионной системы Вопросы экономики. – 2006 – №6 – С. 120–135.

24.  Кучеров, И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций / И.И. Кучеров. – М., 2001. – 374 с.

25.  Морозова, Ж.А., Ильин, М.В. Исчисление и уплата ЕСН организациями // Главбух. – 2001. – №4. – С. 5–8.

26.  Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / отв. ред. Н.А. Шевелева. – М., 2004. – 670 с.