Контрольная работа: Налоговые правоотношения
Задание 4.
Термины, понятия,
применяемые в гл. 25 НК РФ
В статьях гл. 25
Налогового кодекса РФ применяется обширный понятийный аппарат, без знания
которого невозможно понять экономическую и юридическую природу норм Кодекса.
Вам следует раскрыть (пояснить) содержание следующих понятий:
ст. 280 НК – «Гражданское
законодательство РФ и применимое законодательство иностранных государств»; «Профессиональные
участники рынка ценных бумаг»; «ФИФО», «ЛИФО»;
ст. 290 НК - «Форфейтинговые
и факторинговые операции»;
ст. 291 НК - «Овердрафт»,
«расходы по аффинажу драгоценных металлов»;
ст. 293 НК - «Страховые
премии», «вознаграждения и тотемы», «перестрахование», «сострахование», «услуги
сюрвейра», «услуги аварийного комиссара»;
ст. 296 НК - «Услуги
актуариев»;
ст. 301 НК - «Фьючерсные,
форвардные, опционные контракты»;
ст. 302 НК - «Маржа» и
др.
Профессиональные
участники рынка ценных бумаг - юридические лица, в т.ч. кредитные организации,
а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве
предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности: брокерская
деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению ценными
бумагами, деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг), депозитарная
деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг,
деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.
«ФИФО» - метод
бухгалтерского учета товарно-материальных запасов по цене первой поступившей из
изготовленной партии; 2. метод расчета процентов при досрочном частичном
изъятии некоторых видов вкладов из банков, при котором изымаемой считается
сумма, первой принятая на вклад.
«ЛИФО» - метод
бухгалтерского учета материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятиях
по цене последней поступившей или изготовленной партии. Когда цены растут, ЛИФО
будет показывать более современные цены на МПЗ и соответственно материальные
затраты в себестоимости реализованной продукции и таким образом, занижать
прибыль. Поэтому во многих компаниях США этот метод популярен, и его применение
разрешается для налоговых целей, и если возможно при составлении отчета о
доходах; 2. метод расчета процентов при досрочном изъятии части вклада из
банка, обеспечивающий вкладчику выигрыш в процентных суммах, так как при этом
методе предполагается, что снижаются суммы, поступившие на счет последними.
Применяются для поощрения вкладчиков.
Форфейтинговые – это
покупка долга, выраженного в оборотном документе, у кредитора на безоборотной
основе.
Факторинг- это выкуп
платежных требований у поставщика товаров (услуг).
Овердрафт – это
кредитование банком расчетного счета клиента для оплаты им расчетных документов
при недостаточности, или отсутствии на расчетном счете клиента – заемщика
денежных средств.
Аффинаж драгоценных
металлов – процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и
сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества,
соответствующего государственным стандартам и техническим условиям.
Страховая премия – плата
за страхование, которую страхователь обязан платить страховщику в порядке и в
сроки, которые установлены договором страхования.
Вознаграждение – плата за
труд
Перестрахование –
совокупность отношений между страховщиками по страхованию риска.
Сострахование – метод выравнивания
и распределения крупных рисков между страховщиками, при котором каждый из них
заключает со страховщиком отдельный договор.
Маржа – это разница между
указываемой в биржевой бюллетени ценой продажи и покупки биржевого товара.
Фьючерсные контракты –
контракты, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении
стандартных контрактов на поставку базового актива.
Форвардные контракты –
контракты, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей, в отношении
базового актива с отсроченным сроком его поставки.
Опционные контракты –
контракты, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в
отношении базового актива или контракта на поставку базового актива.
Задание 5. Налоговый учет
Сегодня Вам предстоит
беседа с главным бухгалтером организации, куда Вы подали анкету для участия в
предварительном отборе кандидатов на должность бухгалтера по налоговому учету.
В Ваших руках краткий конспект Налогового кодекса РФ в части
регулирования налогового учета, в том числе составленные Вами
структурно-логические схемы, таблицы.
Расскажите о правовом
регулировании налогового учета системно и кратко.
Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
| Бухгалтерский
учет |
Налоговый
учет |
| Вариант |
Основание |
Вариант |
Основание |
| Способ
(метод) начисления амортизации объектов основных средств |
|
Линейный
способ
Способ
уменьшаемого остатка
Способ
списания стоимости по сумме чисел лет срока использования
Способ
списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Применение
одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов
основных средств производится в течение всего срока полезного использования
объектов, входящих в эту группу.
|
п. 18 ПБУ
6/01 |
Линейный
метод
Нелинейный
метод (кроме объектов основных средств, входящих в 8-10 амортизационные
группы)
Выбранный
метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода
начисления амортизации по объекту основных средств. Начисление амортизации в
отношении объекта основных средств осуществляется в соответствии с нормой
амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
|
п.1-5
ст.259 НК РФ |
| Порядок
учета затрат на ремонт объектов основных средств. |
|
Сразу
включается в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.
Предварительно
учитываются в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно
включаются в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг в течение
определенного периода времени (квартал, полугодие, год)
Учитываются
в составе предстоящих расходов, образуя при этом ремонтный фонд.
|
п.26, 27
ПБУ 6/01
План
счетов, п.72 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ
|
Признаются
в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором
они были осуществлены.
Учитываются
в составе резерва предстоящих расходов на их ремонт
|
п.1, 3
ст.260, п.2, ст.324 НК РФ |
| Способ
(метод) оценки материально-производственных запасов при отпуске в
производство и ином выбытии, а также на конец отчетного периода |
|
По
себестоимости каждой единицы:
включая все
расходы, связанные с приобретением запаса
включая
только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант)
По средней
себестоимости
По каждой
группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года
применяется один способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие варианты:
по
взвешенной оценке,
по
скользящей оценке.
|
п.16, 21,
22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных
запасов |
По
стоимости единицы запасов (товаров)
По средней
стоимости
ФИФО
ЛИФО
|
п.8 ст.254,
подп.3 п.1 ст.268 НК РФ |
| Порядок
признания (списания) управленческих расходов (общехозяйственных расходов) |
|
Признаются
полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ,
услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности
Признаются
частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг
в качестве расходов по обычным видам деятельности
|
п.9 ПБУ
10/99 |
Отсутствует
вариантность способа
Управленческие
расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в
полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода
|
п.2 ст. 318
НК РФ |
| Порядок
признания (списания) коммерческих расходов (расходов на продажу) |
|
Признаются
полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ,
услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности
Признаются
частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг
в качестве расходов по обычным видам деятельности
|
п.9 ПБУ
10/99 |
Отсутствует
вариантность способа
Для
организаций, не осуществляющих торговую деятельность
Коммерческие
расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к
расходам текущего отчетного периода.
Для
организаций, осуществляющих торговую деятельность
Коммерческие
расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации
текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к
остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не
включаются в цену приобретения товаров)
|
п.2 ст.318,
ст.320 НК РФ |
| Порядок
отражения в учете незавершенного производства |
|
В массовом
и серийном производстве:
по
фактической производственной себестоимости,
по
нормативной (плановой) производственной себестоимости,
по прямым
статьям затрат,
по
стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
При
единичном производстве продукции:
по
фактически произведенным затратам
|
п.64 Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
Отсутствует
вариантность способа
Для
организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой
сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного
производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за
минусом технологических потерь.
Для
организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием
услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного
производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не
принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание
услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение
работ (оказание услуг)
Для прочих
организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного
производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной,
сметной) стоимости продукции.
Оценка
остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на
основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в
количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам
(производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных
налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
|
п.1 ст319
НК РФ |
| Порядок
отражения в учете готовой продукции |
|
По
фактической производственной себестоимости – в единичном и мелкосерийном
производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой
готовой продукции.
По
нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым
статьям затрат) – в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой
готовой продукции.
По
договорным ценам – при стабильности таких цен
По другим
видам цен
|
п.59 Положения
по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205
Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов |
Отсутствует
вариантность способа
Оценка
остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как
разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции
на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся
на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат,
приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат,
приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
Оценка
остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится
налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о
движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном
выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце,
уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного
производства.
|
п.2 ст.319
НК РФ |
| Порядок
отражения в учете отгруженной продукции (сданных работ, оказанных услуг) |
|
По
фактической полной себестоимости
По
нормативной (плановой) полной себестоимости
В полную
себестоимость наряду с производственной себестоимостью включаются затраты,
связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг и возмещаемые договорной
(контрактной) ценой.
|
п.61 Положения
по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ |
Оценка
остатков отгруженной, но нереализованной на конец текущего месяца продукции
определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся
на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего
месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию
в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки
готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на
реализованную в текущем месяце продукцию.
Оценка
остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца проводится
налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении
и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и
суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму
прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.
|
п.3 ст.319
НК РФ |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
