Контрольная работа: Эффективность функционирования специальных налоговых режимов в РФ
Новое в
порядке исчисления ЕСХН
По единому сельхозналогу
отменяется ограничение, установленное в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.2 НК РФ
и не позволяющее переходить на этот налоговый режим организациям, имеющим
филиалы и (или) представительства.
В перечень расходов, на
которые плательщики ЕСХН вправе уменьшить полученные доходы (п. 2 ст. 346.5 НК
РФ), с 2009 года добавлены:
- расходы на выплату
компенсаций в соответствии с законодательством РФ (подп. 6). Согласно статье
164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения
работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей,
предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Например, в
силу статьи 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28
календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена
денежной компенсацией, а согласно статье 127 ТК РФ при увольнении работнику
выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска;
- расходы на обеспечение
мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ,
содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на
территории организации (подп. 6.1);
- расходы на рацион
питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных
Правительством РФ (подп. 22.1). Причем расходы, перечисленные в пункте 2 статьи
346.5 НК РФ, признаются в соответствии со статьей 264 НК РФ. Рацион питания
экипажей морских и речных судов утвержден постановлением Правительства РФ от
07.12.2001 № 861. Значит, этим постановлением и следует руководствоваться в
целях применения главы 26.1;
- расходы на уплату
портовых сборов, услуг лоцмана и иных аналогичных расходов (подп. 43).
По командировочным
расходам (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) отменены ограничения в отношении
суточных и полевого довольствия. Сейчас эти расходы учитываются в пределах
норм, утверждаемых Правительством РФ.
В отношении расходов на
приобретение имущественных прав на земельные участки (подп. 31 п. 2 ст. 346.5
НК РФ) установлено, что к ним также относятся расходы на приобретение права на
заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного
договора.
Пункт 4.1 статьи 346.5 НК
РФ дополнен такой нормой: «сумма расходов на приобретение имущественных прав на
земельные участки включается в расходы после фактической оплаты
налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных
сумм и при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на
государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных
законодательством РФ». Причем под документальным подтверждением факта подачи
документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается
расписка в получении органом, осуществляющим государственную регистрацию прав
на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на госрегистрацию указанных прав.
Названные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и
учитываются только по земельным участкам, используемым в предпринимательской
деятельности.
Уточнена редакция
подпункта 41 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ в отношении расходов, связанных с
участием в торгах. Такими расходами являются расходы, связанные с участием в
торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку
продукции, поименованной в пункте 3 статьи 346.2 НК РФ, то есть
сельхозпродукции. Напомним, что в целях применения главы 26.1 НК РФ к подобной
продукции отнесена продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и
продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и
доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды
которых определяются Правительством РФ согласно Общероссийскому классификатору
продукции. (Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной
продукции, утвержден постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.)
4.Налогообложение
при выполнении соглашений
Условия
и порядок применения специального налогового режима при выполнении соглашений о
разделе продукции регламентированы гл. 26.4 НК РФ.
В целях развития недропользования и инвестиционной деятельности,
установления правовых основ отношений, возникающих в процессе осуществления
российских и иностранных инвестиций в поиск, разведку и добычу минерального
сырья на территории РФ, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах
исключительной экономической зоны, принят Федеральный закон «О соглашениях о
разделе продукции» от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ.
Предусмотренное
этим Законом соглашение о разделе продукции (СРП) является договором, в
соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской
деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок
исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на участке
недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор
обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.
Такое соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием
недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между
его сторонами.
Сторонами
СРП являются: Российская Федерация, от имени которой в соглашении выступают
Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта, на территории которого
расположен предоставляемый в пользование участок недр, или уполномоченные ими
органы; инвесторы - граждане РФ, иностранные граждане, юридические лица
и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса
юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение
собственных, заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных
прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями
недр.
Перечни участков недр, право пользования, которыми на условиях раздела
продукции может быть предоставлено, устанавливаются федеральными законами. В
настоящее время уже действуют: Федеральный закон «Об участках недр, право
пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции» от
21.07.1997 г. № 112-ФЗ; Федеральный закон «Об участках недр, право пользования
которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции (Киринском
перспективном блоке проекта «Сахалин-3»)» от 01.05.1999 г. № 87-ФЗ; Федеральный
закон «Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на
условиях раздела продукции (Лугинецком, Федоровском и других
нефтегазоконденсатных месторождениях)» от 31.05.1999 г. № 106-ФЗ; Федеральный
закон «Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на
условиях раздела продукции (участке недр «Северные территории»)» от 20.11.1999
г. № 198-ФЗ; Федеральный закон «Об участках недр, право пользования, которыми
может быть предоставлено на условиях раздела продукции (Приобском (северном
лицензионном участке) нефтяном месторождении)» от 20.11.1999 г. № 199-ФЗ. В
отдельных случаях указанные участки недр могут предоставляться на основе
решения Правительства РФ и органа государственной власти соответствующего
субъекта РФ без утверждения федеральными законами.
Разрешается
предоставление на условиях раздела продукции, не более 30% разведанных и
учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых. Разработка
условий пользования недрами и подготовка проекта соглашения по каждому объекту
недропользования осуществляются комиссией, созданной Правительством РФ по
согласованию с органом исполнительной власти соответствующего субъекта РФ.
Предусмотренные
СРП работы и виды деятельности должны выполняться в соответствии с
утвержденными программами, проектами, планами и сметами. Произведенная
продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с СРП
Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность применения двух вариантов
раздела продукции.
Согласно
первому, основному, варианту:
• определения
общего объема произведенной продукции и ее стоимости;
• определения части произведенной
продукции (в том числе ее предельного уровня 75%, а при добыче на
континентальном шельфе РФ-90%), которая передается в собственность инвестора
для возмещения его затрат на выполнение работ по СРП (компенсационная продукция);
• раздела между государством и
инвестором прибыльной продукции, под которой понимается произведенная продукция
за вычетом части этой продукции, используемой для уплаты платежей за
пользование недрами, и компенсационной продукции;
• передачи государству принадлежащей
ему в соответствии с условиями СРП части произведенной продукции или ее
стоимостного эквивалента;
• получения инвестором произведенной
продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями СРП.
Произведенная продукция – количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически
добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье, добытой
инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество
технологических потерь в пределах установленных нормативов;
Компенсационная
продукция, а также часть прибыльной продукции, являющаяся в соответствии с условиями
СРП долей инвестора, принадлежат на праве собственности инвестору. Минеральное
сырье, поступающее в собственность инвестора, может быть вывезено с таможенной
территории РФ на условиях и в порядке, которые определены СРП.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |