Контрольная работа: Эффективность функционирования специальных налоговых режимов в РФ
Контрольная работа: Эффективность функционирования специальных налоговых режимов в РФ
Министерство
образования Российская Федерация
Лига развития
науки и образования (Россия)
Общество
возрождения России (Италия)
ННОУ
«Институт управления»
Ярославский
филиал
Контрольная
работа
по
дисциплине: «Налоги и налогообложение»
тема: «Эффективность
функционирования
специальных
налоговых режимов РФ»
Научный руководитель
(преподаватель):
Сяський Дмитрий Юрьевич
Выполнила студентка: 5
курса
экономического факультета
группы 52-ФЗС
№ зачетной книжки 2975
Иванова Виталия Павловна
Ярославль
2008
Содержание
Введение. 3
1.Упрощенная система
налогообложения. 5
2.Система налогообложения в
виде налога на вмененный доход. 13
3.Единый сельскохозяйственный
налог. 38
4.Налогообложение при
выполнении соглашений о разделе продукции 46
Заключение. 52
Библиографический список. 54
Введение
Современная Россия стоит
на пути развития рыночной экономики. Но это невозможно без развития малого
бизнеса в нашей стране.
Главными чертами малого
бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли,
экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на
рынке.
Важная роль малого
бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых
рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет
многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и
услуги.
Развитие малого бизнеса в
России было тесно связано с реализацией политики его налогообложения. И в 1992
году была введена принципиально новая система налогообложения.
За последние десятилетия можно выделить несколько особенно заметных
событий происшедших в сфере налогообложения малого предпринимательства. С 1991
года в соответствии со ст. 8 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на
прибыль предприятий и организаций» малые предприятия, занимающиеся
приоритетными видами деятельности, были полностью освобождены от уплаты налогов
на прибыль, а в третий и четвертый год уплачивали лишь его часть. С 1994 года
малые предприятия были освобождены от ежемесячных налоговых выплат налога на
прибыль и выплат НДС. Учитывая характерные темпы инфляции для того времени, это
было весьма серьёзным подспорьем для малых предприятий. С 1995 года малый
бизнес в России получает сразу множество льгот в соответствии с Федеральным
законом от 29.12.95 №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложении, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства». В 1998 году был принят
Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности».
После проведенных за
последнее время усовершенствований налоговой системы уровень налоговой нагрузки
на экономику в целом стала значительно ниже при одновременном увеличении
налоговых поступлений. Уровень налоговой нагрузки считается основным показателем
качества проводимой политики. Сама динамика налоговой нагрузки свидетельствует
о прогрессе в проведении налоговых реформ. Со снижением налогового бремени
связывают надежды на увеличение темпов экономического роста. Именно
«Стимулирующая фискальная политика» напрямую влияет на совокупное предложение
(уровень производства в стране), уровень безработицы и темпы инфляции. Все эти
макроэкономические проблемы оставляют свой след на всей экономике в целом, в
том числе и на малом предпринимательстве.
Естественно, самое
большое значение государством предается самой структуре системы
налогообложения: набор используемых налоговых инструментов, соотношение ставок
и формы налогового администрирования. Реализуемая налоговая политика играет
ключевую роль в формировании структуры экономики как за счет распределения
между секторами прибыли, оставшиеся после налогообложения, так и за счет
формирования системы налоговых стимулов.
Целью работы является
изучение эффективности функционирования специальных налоговых режимов в РФ.
Задачами данной
контрольной работы являются рассмотрение:
1) упрощенной системы налогообложения;
2) системы налогообложения в виде налога
на вмененный доход;
3) единого сельскохозяйственного налога;
4) налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.
Предметом является
особенности специальных налоговых режимов в Российской Федерации, а объектом -
специальные налоговые режимы.
В работе я использовала
труды М.В. Романовского «Налоги и налогообложение», О.А. Миронова «Налоговое
администрирование», А.И. Пономарева «Налоги и налогообложение», журнал
«Финансы», также опиралась на нормативно-правовую базу: Налоговый кодекс РФ,
федеральные законы РФ.
До 2003 г. упрощенная система налогообложения была предназначена для
субъектов малого предпринимательства, предельная численность работающих в
которых не превышала 15 человек и годовая выручка составляла не более 100 000
МРОТ на первый день квартала, когда налогоплательщик подавал заявление. Причем
на «упрощенку» можно было перейти в любом квартале.
С 2003 г. переходить добровольно на упрощенную систему налогообложения могут организации и
индивидуальные предприниматели, подав заявление в налоговый орган с 1 октября
по 30 ноября текущего года для перехода на «упрощенку» со следующего года. Этот
режим налогообложения устанавливается только НК РФ (гл. 26.2). Для перехода на
упрощенную систему налогообложения с 2003 г. действуют следующие условия:
В соответствии с п. 2 ст.
346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения,
если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о
переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со
ст. 248 Кодекса, не превысили 15 000000 руб.
Указанная
величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право
организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации
на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий
календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы,
услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год.
Ежегодно устанавливаемый
коэффициент-дефлятор К1 должен рассчитываться как произведение коэффициента,
применяемого в предшествующем году, и коэффициента, учитывающего изменение
потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем
календарном году (абз. 5 ст. 346.27 в редакции Федерального закона от
22.07.2008).
В названном порядке,
согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса, подлежит индексации величина предельного
размера доходов налогоплательщика (как организации, так и индивидуального
предпринимателя), не превышающая 20000000 руб., ограничивающая право на
применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового)
периода.
Установить
на 2008 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2
Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения»,
равный 1,34[1].
Не
вправе применять упрощенную систему налогообложения:
•банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные
фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
•ломбарды;
•организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
и реализацией подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых,
игорным бизнесом;
•нотариусы, занимающиеся частной практикой;
•организации, в которых доля участия
других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда -
не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации
потребительской кооперации;
•организации и индивидуальные
предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный)
период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100
человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных
средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей;
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, имеющие
филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории
Российской Федерации.
Применение
упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога, который
заменяет уплату следующих налогов:
•для организаций: налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество
организаций и ЕСН;
•для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц,
НДС, налога с продаж, налога на имущество и ЕСН.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения, обязаны уплачивать НДС в случае ввоза товаров на
таможенную территорию РФ.
Организации
и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а
также иных налогов в соответствии с общим режимом налогообложения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |