Контрольная работа: Эффективность функционирования специальных налоговых режимов в РФ
•ветеринарные услуги в соответствии с перечнем услуг, предусмотренному нормативными правовыми
актами Российской Федерации и Общероссийским классификатором услуг, и
оплачиваемые физическими лицами и
организациями;
•услуги по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств в соответствии
с Общероссийским классификатором услуг населению, оказываемые платно
физическим лицам и организациям. В эту группу услуг не входят
услуги по заправке автотранспортных средств, гарантийному
ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению
автотранспортных средств на платных автостоянках. Услуги по проведению
гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества, оказываемые потребителям
бесплатно (в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ и законом
РФ от 27.02.92 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей») за счет
поставщиков (продавцов, изготовителей, уполномоченных организаций)
не могут быть отнесены к деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД;
•автотранспортные услуги по
перевозке пассажиров и грузов, оказываемые организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности
или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения не более 20
транспортных средств для оказания таких услуг. К таким автотранспортным средствам относятся
автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили;
•розничная торговля,
осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала
не более 150 м2 по каждому объекту
организации торговли;
•розничная торговля через объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки, другие
объекты) и объекты нестационарной
торговой сети;
•услуги общественного питания,
осуществляемые через объекты организации общественного
питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150м2 по
каждому объекту организации торговли. В группу этих услуг
не включены услуги, оказываемые учреждениями образования,
здравоохранения и социального обеспечения;
•услуги общественного
питания, оказываемые через объекты организации общественного
питания без залов обслуживания посетителей;
•распространение и (или)
размещение наружной рекламы;
•распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах,
прицепах и прицепах-роспусках,
речных судах;
•услуги, оказываемые
организациями и предпринимателями по временному размещению и проживанию. При этом площадь помещений в каждом объекте
предоставленных услуг должна быть не
более 500 м2;
•услуги по передаче во
временное владение и (или) в пользование: торговых мест в объектах стационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов, других объектов); объектов организации общественного питания без зала обслуживания
посетителей;
•услуги по передаче во
временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых
мест;
•услуги по хранению
автотранспортных средств на платных стоянках[3].
Необходимо отметить, что ЕНВД не применяется
в отношении всех перечисленных видов деятельности при их
осуществлении в рамках договора простого товарищества (договора
совместной деятельности) или договора доверительного управления
имуществом, а также налогоплательщиками, относимым к категории
крупнейших.
ЕНВД не распространяется и на
налогоплательщиков, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога и
реализующих через свои объекты организации торговли и (или)
общественного питания производственную ими сельскохозяйственную
продукцию, включая продукцию первичной переработки из
сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Под розничной торговлей понимается
предпринимательская
деятельность, связанная с торговлей товарами
(в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом не имеет значения,
к какой категории покупателей
(физическим или юридическим лицам)
реализуются товары.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (п.
1 ст. 492) под договором розничной купли-продажи понимается
договор, по которому продавец обязуется передать покупателю товар,
предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного
пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Конечная цель
использования приобретаемого товара покупателем позволяет
отличать розничную торговлю от оптовой.
Реализация товаров физическим лицам по
договорам розничной купли-продажи в кредит относится к розничной
торговле, при осуществлении которой организации и индивидуальные
предприниматели могут признаваться плательщиками единого
налога на вмененный доход. Это вытекает из того, что для применения системы
налогообложения в виде ЕНВД имеет значение только факт осуществления
предпринимательской деятельности на основе договора розничной купли-продажи.
При этом форма и момент оплаты покупателем товара не ограничены.
Кроме основного критерия, позволяющего
отличать розничную торговлю от реализации товаров по договорам поставки,
Минфин России в своем письме от 20.12.06 г. № 03-11 -04/3/544 выделяет еще один
- оформление продавцом накладной. В письме говорится, что
если при осуществлении операций по реализации товаров покупателям
(в том числе и не заявившим о себе как о представителях
организаций) оформление производится на основании накладных на отпуск
готовой продукции и иных аналогичных первичных документов, то
такая деятельность не может относиться к розничной торговле для целей
применения ЕНВД.
Следует обратить внимание на то, что деятельность в области розничной
торговли помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи
предполагает также проведение закупок товаров и их хранение, которые являются
частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
По мнению Минфина России (письмо от 28.04.07
г. № 03-11-05/83), получение организациями и индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок или
бонусов, а также премий от поставщиков за выполнение
определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением
предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Поэтому, если налогоплательщик кроме
деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей
налогообложению ЕНВД не осуществляет иных видов деятельности,
то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации-поставщика
товаров за выполнение определенных условий договора поставки
товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере
розничной торговли. Этот доход подлежит
налогообложению в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД.
К розничной торговле для целей реализации
ЕНВД не относится реализация:
•отдельных видов подакцизных
товаров (автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт, автомобильный и прямогонный бензин, дизельное
топливо, моторные масла);
•продуктов питания и
напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке
изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других
объектах организаций общественного питания;
• продукция
собственного производства (изготовления).
С 01.01.08 г. этот перечень товаров
расширяется за счет реализации: газа в баллонах;
В письме Минфина от 14.08.07 г. №
03-11-02-230 отмечено, что реализация газа на автозаправочных станциях
относится к розничной торговле.
•грузовых и специальных
автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов
любых типов;
•товаров по образцам и
каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде
почтовых отправлений (посылочная торговля), через магазины и
компьютерные сети.
К розничной торговле для целей применения
ЕНВД не будет, относится и передача лекарственных препаратов по льготным
(бесплатным) рецептам. Ранее такая реализации (передача) не
относилась к розничной торговле только на основе соответствующих
разъяснений Минфина России.
Для целей применения ЕНВД следует различать
стационарную торговлю с залами и без них и не стационарную
торговлю, для которых характерны свои физические показатели,
необходимые для расчета налога.
Стационарная торговая сеть:
•с торговыми залами
расположена в обособленных помещениях зданий, строений (их
частях), оснащенных специальным оборудованием и предназначенных
для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. Сюда
относятся магазины и павильоны;
•без торговых залов расположена в зданиях, строениях и сооружениях (их
частях, не имеющих обособленных и специально оснащенных помещений для
заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
Это крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и
другие аналогичные объекты. Торговые автоматы до 01.01.08 г. относятся к
объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания
посетителей.
Нестационарная торговая сеть функционирует
на принципах развозной и разносной торговли. В эту торговую
сеть входят и объекты организации торговли, не относимые к
стационарной торговой сети.
К разносной торговле относится розничная
торговля,
осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на
улице. К данному виду торговли
относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.
Торговля подакцизными товарами, лекарственными
препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему,
меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения не относится
к развозной (разносной) торговле.
Нередко возникает вопрос, к какому виду
торговли следует относить торговлю с лотка. Минфин России в своем
письме от 26.01.07 г. № 03-11-05/12 отметил следующее, если осуществляется
разносная торговля посредством лотка, то
есть реализация товаров осуществляется вне
стационарной торговой сети (на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на
улице и в иных местах), то лоток
следует относить к объектам разносной торговли.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |