Дипломная работа: Выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций
-удельный вес дополнительно начисленных сумм по результатам
выездных проверок, уменьшенных, по решениям судебных и вышестоящих органов, в
общей сумме доначисленных платежей. [36, с. 76]
3. Критерий интенсивности контрольной работы налоговых органов. Он
характеризует производительность труда инспекторского состава ИФНС России и
состоит из показателей:
- сумма дополнительно взысканных налоговых платежей по результатам
контрольной работы в расчёте на одного сотрудника инспекции ФНС России по
субъекту РФ;
- удельный вес камеральных проверок, в процессе которых использованы
дополнительные документы, объяснения и сведения, от их общего количества;
- удельный вес выездных проверок организаций и физических лиц, в
процессе которых проведены инвентаризация имущества, осмотр производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, привлечение экспертов,
допросы свидетелей, привлечение специалистов, встречные проверки, от общего
количества выездных проверок.
Предлагаемые критерии и показатели были выбраны не случайно.
Сопоставление указанных показателей позволяет дать оценку контрольной работы
как в целом по региону, так и отдельных налоговых инспекций, оценить степень
эффективности их деятельности в рамках проведения налогового контроля. С
помощью этих общедоступных дни инспекций показателей с некоторыми
корректировками может быть осуществлен анализ внутри каждой инспекции между отделами
и даже среди налоговых инспекторов, осуществляющих камеральные и выездные
проверки. [36, с. 77]
Вышеуказанные показатели группируются по пяти стратегическим
блокам.
1. Блок «Общая оценка показателей эффективности контрольной
работы». В нём оценивается динамика сумм дополнительно начисленных и взысканных
налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ по результатам налоговых
проверок как в целом, так и в расчёте на одного сотрудника инспекции. При
сравнении показателей нагрузки по дополнительно взысканным налоговым платежам
на одного работника инспекции, исходя из общей численности инспекции и
численности работников, занимающихся налоговыми проверками, можно сделать вывод
об эффективности организационной структуры ИФНС России.
3.Блок «Оценка показателей
организации и проведения камеральных налоговых проверок соблюдения
законодательства о налогах и сборах». В нем происходит оценка эффективности
проведения камеральных налоговых проверок. Чем ниже данный показатель, тем
наиболее эффективна работа налоговых органов в этом направлении.
4.Блок «Оценка контрольной
работы налоговых органов с организациями и индивидуальными предпринимателями,
не предоставляющими в налоговые органы отчётность или предоставляющими
«нулевую» отчётность. Он показывает результативность и интенсивность работы
инспекций с подобными проблемными налогоплательщиками.
5.Блок «Оценка контрольной
работы по вопросам соблюдения законодательства о применении ККМ при
осуществлении денежных расчётов с населением». В нем отражаются такие показатели,
как динамика количества проверок организаций и налогоплательщиков, соблюдающих
законодательство о применении ККМ, а также динамика взысканных штрафных санкций
по результатам указанных проверок.
Анализируя и оценивая работу инспекций по каждому приведённому
показателю, мы приходим к достаточно объективной комплексной оценке контрольной
работы инспекции в целом, а также к сравнительной оценке деятельности налоговых
органов региона. [36, с. 77]
Следует отметить, что оценка каждого показателя производится в
баллах. Совокупная рейтинговая оценка контрольной работы каждой отдельной
инспекции осуществляется при суммировании данных всех оценок по каждому блоку
показателей, приведенных выше. Учитывая неравные возможности окружных и
межрайонных инспекций в части объёмных показателей дополнительных начислений, в
методике отражено стремление уйти от оценки показателей в абсолютном выражении.
С этой целью все показатели выбраны в относительном выражении или в виде
динамических показателей. Оценка достигнутых результатов по организации и
проведению контрольной работы производится ежеквартально по показателям форм
статистической налоговой отчётности инспекций за I квартал, 6, 9 месяцев и за год. [36, с.
76]
Общая схема действий в рамках предлагаемого метода оценки эффективности
налогового контроля заключается в следующем:
- ежегодная оценка эффективности налогового контроля ИФНС России в
регионе;
- определение инспекции с наилучшими показателями контрольной
работы;
- изучение методов, с помощью которых этой инспекции удалось
достигнуть таких результатов;
- разработка планов повышения эффективности каждой ИФНС России;
- осуществление планов повышения эффективности налогового контроля.
Этапами построения методики являются: выбор критериев и
показателей оценки, способа оценки (разработка коэффициентов и формул расчёта
показателей), формирование алгоритма расчётов, непосредственный расчёт оценки
контрольной работы налоговых органов и анализ полученных результатов.
Основные требования к методике: оперативность и простота расчётов,
использование материалов налоговой внутриведомственной отчётности с минимальным
привлечением сведений от сторонних организаций и служб, сравнимость
результатов, наглядность и инерционность. [36, с. 77]
Показатели оценки эффективности выбраны таким образом, чтобы
направить усилия налоговых органов на решение задач максимального привлечения
средств в бюджеты всех уровней, осуществление эффективной контрольной работы. В
методике использованы данные внутриведомственной отчётности.
Отличительными чертами предлагаемого метода оценки эффективности
налогового контроля являются:
–
объективная оценка деятельности ИФНС России;
– создание стимулов для повышения эффективности деятельности
государственных ведомств;
–
в идентификация «слабых мест» в контрольной деятельности
инспекций.
Методика
оценки эффективности налогового контроля может использоваться Управлениями ФНС
России в качестве замены прямого контроля за деятельностью нижестоящих
инспекций, а также может быть внедрена внутри ФНС России с определением лучшей
организации и методики контрольной работы налоговых органов России.
Заключение
Налоговый
контроль является неотъемлемым звеном в формировании денежных средств
государства и призван обеспечивать пресечение и устранение условий, угрожающих
его экономической безопасности.
Налоговый
контроль представляет собой деятельность уполномоченных государственных
органов, формы и методы которой регламентированы законодательством РФ,
осуществляемая с целью обеспечения полного и своевременного выполнения
налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными
обязанными лицами налоговых и иных обязательств, возлагаемых на них
законодательством РФ в связи с их деятельностью или имущественным положением.
Роль налогового контроля в жизни государства заключается в стабилизации
финансовой системы.
Объектом
государственного налогового контроля является совокупность денежных отношений,
в процессе которых образуются денежные фонды государства,
финансово-хозяйственная деятельность организаций и физических лиц, затрагивающая
вопросы налогообложения и исчисления налогов. Предметом выступают
своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих обязанностей,
законность и достоверность отраженных данных в документах, связанных с
исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех
уровней.
Целями
налогового контроля выступает обеспечение исполнения налогового
законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами и другими субъектами
налоговых правоотношений, обеспечение режима законности в сфере
налогообложения, выявление налоговых правонарушений и преступлений, привлечение
к ответственности виновных лиц, предупреждение налоговых правонарушений и
преступлений в будущем, обеспечение неотвратимости наступления налоговой,
административной или уголовной ответственности. Цель обуславливает задачи
налогового контроля – пресечение правонарушений, применение мер, направленных
на устранение причин и условий, способствующих их совершению, обеспечение
экономической безопасности государства.
Налоговые
органы претерпели огромное количество преобразований за время своего
существования, прежде, чем окончательно определилась их современная структура.
Особенностью развития налоговых органов в России является их постепенное
обособление в качестве специализированных органов с функцией контроля за
взиманием налоговых платежей. Сначала такой контроль и собственно сбор налогов
выполнялись органами, на которые были возложены и иные, не связанные с
налоговыми отношениями задачи. Потом налоговые органы существовали в системе
финансовых учреждений, ведавших как доходами, так и расходами бюджета. Далее
произошло разделение налоговых и финансовых ведомств, которые функционировали в
виде самостоятельных органов исполнительной власти.
В
результате проведенного исследования можно выделить формы и методы налогового
контроля. К первым относятся предшествующий контроль (включающий в себя учет и
регистрацию налогоплательщиков и объектов налогообложения, а также
профилактические мероприятия по разъяснению налогового законодательства с целью
его правильного применения), текущий (камеральные налоговые проверки),
последующий (выездные проверки).
Методами
налогового контроля являются: получение информации и документов от различных
государственных органов, налогоплательщиков; получение объяснений
налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверка данных
учета и отчетности; истребование документов при проведении налоговой проверки;
выемка документов и предметов; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения
дохода (прибыли); участие свидетеля; экспертиза; привлечение специалиста для
оказания содействия в осуществлении налогового контроля.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |