Дипломная работа: Упрощенная система налогообложения
Для обеспечения
своевременного и качественного налогового планирования и прогнозирования,
создания условий для их постоянного совершенствования в 1999-2000 годах ФНС
России был разработан и с 2001 года используется в работе Налоговый паспорт
субъекта Российской Федерации. Налоговые паспорта действуют в федеральных
округах и по России в целом[4].
В основу Налогового
паспорта положен макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и
налогового потенциала. С его разработкой появилась возможность более
обоснованно подходить к определению индикативных (контрольных) показателей по
мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет.
Налоговый паспорт - это документ, в котором приведена
комплексная характеристика налогового потенциала. В нем дается оценка
существующей налоговой базы региона, определяется налоговая составляющая в
целом и по отдельным видам налогов в динамике, что позволяет разрабатывать
прогноз поступления налогов и сборов на перспективу, как в условиях
действующего налогового законодательства, так и с учетом его возможного изменения.
Налоговый паспорт состоит
из 7 разделов, отражающих полный набор необходимых показателей по важнейшим
позициям расчета налоговой базы, содержащих общую характеристику региона и
показатели для расчета налоговой базы, показатели объемов и структуры
поступлений налогов и сборов по отраслям экономики, задолженности по ним,
выпадающих доходов, а также показатели с характеристикой сети
финансово-кредитных учреждений и выполнения ими своих агентских функций по
перечислению в бюджетную систему налогов и сборов.
Система показателей,
используемых в каждом разделе Налогового паспорта, построена с учетом их
динамики, что дает возможность определять тенденции и значимость отдельных
факторов, влияющих на налоговые характеристики региона, источники или способы
определения каждого показателя (прямые данные статистической или налоговой
отчетности или расчет). Целесообразность использования показателей, включенных
в соответствующие разделы Паспорта, уже в достаточной мере апробирована.
Для наиболее полного
учета масштабов предоставленных налоговых льгот в Паспорте отдельно
представлена информация о наличии в регионах зон со специальным налоговым
режимом (например, ЗАТО), в которых используется особый порядок исчисления и
уплаты налогов и сборов.
Серьезной проблемой
остается наличие большого количества предоставляемых отсрочек, рассрочек и иных
форм изменения сроков уплаты налогов. Остро стоят и вопросы возмещения из
федерального бюджета сумм входного НДС. Для учета при планировании связанных с
этим бюджетных потерь в Паспорте предусмотрен специальный раздел «Выпадающие
доходы»[5].
В целях учета выпадающих
доходов имеющие место многочисленные задержки с выполнением банками и другими
кредитными учреждениями поручений налогоплательщиков по уплате причитающихся
налогов особым разделом в Налоговом паспорте выделены показатели,
характеризующие количество таких учреждений.
Анализ и оптимизация
выпадающих доходов позволяют повысить качество и обоснованность разрабатываемых
планов и прогнозов налоговых поступлений, увеличить их собираемость и пополнить
доходную часть бюджетной системы. Кроме того, дополнительный учет всех
возможных видов и сумм выпадающих доходов раскрывает большой объем работы,
проводимой налоговыми органами по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.
Для оценки налогового
потенциала региона, налоговой нагрузки на товаропроизводителя и их учета при
планировании налоговых поступлений Налоговый паспорт содержит показатели
размеров начисленных и фактически поступивших налогов и сборов, задолженности
по ним, которые выделены самостоятельными разделами.
Эта информация служит
основой для определения уровня поступления налогов и налоговой нагрузки
относительно валового регионального продукта (как по начислению, так и по
поступлению).
Наличие такой
информационной базы создает основу для расчета совокупного дохода регионов, в
том числе и по УСН, их экономического, финансового и налогового потенциала и
соответствующих показателей по Российской Федерации. Эта информационная база
отражает возможности экономического роста регионов и соответствующего роста
налоговых поступлений и играет важную роль в своевременном и обоснованном
составлении бюджетов, а также для определения путей перераспределения средств
между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности.
Вместе с тем,
использование Налогового паспорта региона вносит определенность в систему
межбюджетных отношений. Она становится открытой и прозрачной для ее участников.
Создается динамически развивающаяся информационно-аналитическая база для формирования
более обоснованной системы нормативов и правовой базы для реализации принципов
межбюджетных отношений.
Подводя итоги главы можно
сделать выводы о том, что, несмотря на то, что ее положительные стороны
превалируют над отрицательными, упрощенная система налогообложения нуждается
все же в некоторых усовершенствованиях.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Специальным налоговым
режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в
течение определенного периода времени, применяемый в случаях, установленных
Налоговым кодексом РФ и принимаемыми федеральными законами. При установлении
специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые
льготы определяются Налоговым кодексом РФ.
Одним из видов специального режима
налогообложения является упрощенная система налогообложения, которая ранее была
предусмотрена Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства». В результате проводимой в настоящее время государственной
политики по поддержке и развитию субъектов малого предпринимательства введена в
действие глава 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения»,
нормы которой вступили в силу с 1 января 2003 года и в значительной мере
снижают ограничения по переходу отдельных хозяйствующих субъектов на упрощенную
систему налогообложения. При внесении изменений в систему УСН был учтен мировой
опыт ее применения.
Упрощенная система
налогообложения существует в качестве альтернативы общепринятой системе
налогообложения, которую отличает большое количество различных налогов и
сложность их расчета. Следует отметить, что одной из целей введения этого налогового
режима было упрощение процесса исчисления налогов для субъектов малого бизнеса.
На сегодняшний день налогоплательщик самостоятельно принимает решение о
переходе на упрощенную систему, поскольку ее применение не является
обязательным.
Налоговый кодекс РФ
позволяет рассчитывать единый налог двумя способами: со всего полученного
дохода или с дохода, уменьшенного на величину расходов. Налог с дохода
уплачивается по ставке 6 процентов, налог с дохода, уменьшенного на величину
расходов - по ставке 15
процентов. Организация вправе сама решить, какой объект налогообложения ей
больше подходит, и утвердить его приказом по учетной политике для целей
налогообложения.
Организации сообщают о
своем намерении перейти на упрощенную систему налогообложения в заявлении,
подаваемом в налоговые органы в период с 1 октября по 30 ноября по
установленной форме. Это условие не распространяется на вновь созданные
организации и на вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Согласно ст.346.13 Налогового кодекса РФ они вправе применять упрощенную
систему налогообложения с момента государственной регистрации организации или
регистрации индивидуального предпринимателя. Вновь созданные организации вправе
подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения одновременно с
подачей в налоговый орган заявления о государственной регистрации юридического
лица.
Преимуществом
использования данного налогового режима является ведение достаточно простого
учета без применения способа двойной записи, утвержденного планом счетов и
действующими положениями по бухгалтерскому учету. Другое неоспоримое
преимущество – замена нескольких налогов одним. Для дальнейшей оптимизации
системы упрощенного налогообложения необходимо:
·
снижение
налогового бремени – снижение налоговых ставок по УСН;
·
унификация
критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства (все малые
предприятия, признанные таковыми в соответствии с законом «О государственной
поддержке малого предпринимательства» должны иметь право применять упрощенную
систему налогообложения);
·
введение добровольного
перехода на систему вмененного налогообложения, поскольку данная система
недостаточно эффективна в современных российских условиях;
·
формирование
полного перечня затрат, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой базы
– совокупного дохода;
·
предоставление
возможности фирмам, применяющим УСН, уплачивать НДС в рамках упрощенной
системы, для чего вводится специальная часть единого налога (такая возможность
исключительно добровольна и предполагает возмещение НДС покупателем продукции
малого предприятия).
Реализация этих
предложений принесет следующие результаты:
·
Уменьшится
налоговое бремя. Это будет достигнуто, прежде всего, собственно уменьшением
ставок единого налога, которые по мнению многих экономистов, должны составлять
5% от валовой выручки и 12% от совокупного дохода.
·
Возрастет
стабильность и предсказуемость налоговой системы. Это связано с отказом от
системы ЕНВД, с легкостью перехода от одной системы налогообложения к другой.
Предприниматели смогут расширять бизнес, не опасаясь налоговых санкций.
·
Расширяется круг
хозяйствующих субъектов, имеющих право применять упрощенную систему
налогообложения. При этом устраняется противоречие между законом о
государственной поддержке малого предпринимательства и законодательством об
упрощенной системе налогообложения, связанное с различным определением
субъектов малого предпринимательства.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |