Дипломная работа: Упрощенная система налогообложения
Дипломная работа: Упрощенная система налогообложения
ДИПЛОМНАЯ
РАБОТА
по курсу
«Налогообложение»
по теме:
«Упрощенная система налогообложения»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 Упрощенная система налогообложения как специальный
налоговый режим для малого и среднего бизнеса
1.2 Мировой опыт применения упрощенной системы
налогообложения
1.3 История развития российской упрощенной
системы
налогообложения в
России
2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ УСН В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ
2.1 Упрощенная система налогообложения в РФ на современном
этапе и собираемость УСН
2.2 Преимущества и недостатки
упрощенной системы налогообложения
3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В РОССИИ
3.1 Оптимизация системы УСН
3.2 Пути увеличения собираемости налогов по упрощенной
системе налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Осуществляемые в нашей
стране экономические реформы при всей их непоследовательности и
противоречивости явились условием становления и развития малого
предпринимательства.
Тема дипломной работы
интересна своей актуальностью: опыт ведущих стран современного мира со всей
очевидностью доказывает необходимость наличия в любой национальной экономике
высокоразвитого и эффективного малого предпринимательского сектора. Поэтому
возрождение России невозможно осуществить без соответствующего этому развитию
данного сектора экономики, так как именно он является тем локомотивом, который
буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.
В системе экономических и
социальных отношений большинства государств малый бизнес выполняет сегодня
важнейшие функции. В этой сфере производится основная часть валового
внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего
населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса,
создавая более половины всех инноваций. Наконец, благодаря ему возник и
приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» – важнейший фактор
социально-политической стабильности современного общества.
Уровень развития малого
предпринимательства в России сохраняется без существенных изменений с середины
1990-х годов. Вследствие этого не используются значительные потенциальные
возможности для роста производства товаров и услуг, занятости и доходов
населения, не вовлекаются в экономический оборот имеющиеся значительные ресурсы.
Наиболее важной
проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса в РФ, является несовершенство
налогового законодательства. В последнее десятилетие у нас много говорится об
исключительной важности малого бизнеса для развития экономики, формирования
«среднего класса», обеспечения политической и социальной стабильности в
обществе. В эти же годы принято немало законов, указов, постановлений и других
нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Однако
даже невооруженным глазом видно, что, несмотря на все это жить представителям
малого бизнеса в России легче не стало. И самая главная причина этому - непосильные налоги.
Принимая во
внимания интересы государства и предпринимателей, определим теперь те критерии,
которые позволяют судить об эффективности налоговой системы. Они таковы:
·
простота (налог
должен уметь рассчитать и уплатить сам предприниматель) и незаметность (лучший
налог тот, которого не замечают);
·
стабильность и
устойчивость (предприниматель не может сам отслеживать изменения в
законодательстве);
·
синергизм - налоги должны дополнять друг друга
для достижения продуктивного сосуществования;
·
учет не только
фискального, но и прочих интересов государства.
По сути, все
недостатки существующей налоговой системы можно свести к трем основным:
·
Сложность и
запутанность. Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ,
предусматривающая формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким
образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он
должен платить». Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя
профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма
высокооплачиваемых специалистов по бухгалтерскому учету и налогам.
·
Чрезмерно высоко
налоговое бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми
остальными.
·
Нестабильность
законодательства. За последние 12 лет (с 1995 г.) в сфере малого бизнеса оно
изменялось несколько раз.
Определенные шаги в
направлении его оптимизации все же применяются нашим государством. Один из них
– введение специальных налоговых режимов и, в частности, упрощенной системы
налогообложения.
Методологической и
теоретической основой исследования служат труды отечественных и зарубежных
экономистов, нормативно-правовые акты, инструктивные материалы. До начала
рыночных преобразований отечественная наука, отражая приоритеты государственной
экономической политики, уделяла основное внимание деятельности крупных
хозяйствующих субъектов. Незначительное внимание привлекала к себе
потребительская кооперация, а в конце 80-х годов – кооперативы нового типа. В
90-х годах малое предпринимательство стало объектом постоянных исследований со
стороны ученых и специалистов – практиков. В работах Т. Алимовой, А. Блинова,
А. Виленского, А. Игнатьева, А. Крутика, А. Муравьева, П. Мягкова, М. Лапусты,
А. Орлова, В. Радаева, С. Савельева и других нашли отражение многие
организационные, экономические, социальные и юридические аспекты процесса зарождения
и развития малых предприятий, в том числе и аспекты специальных режимов
налогообложения и, в частности, упрощенной системы.
Фактологическую базу
данного исследования составляют материалы Госкомстата России, периодические
экономические издания.
Целью данной работы
является анализ упрощенной системы налогообложения в РФ и путей ее развития. На
основании цели в работе поставлены задачи проанализировать мировой опыт
применения упрощенной системы налогообложения, эволюцию и развитие упрощенной
системы налогообложения в российском налоговом законодательстве, достоинства и
недостатки упрощенной системы налогообложения и пути ее оптимизации.
Цели и задачи определяют
структуру данной дипломной работы, которая состоит из трех частей. В первой
части проанализирован мировой опыт применения упрощенной системы
налогообложения и развитие упрощенной системы налогообложения как специального
режима в российских условиях. Вторая часть посвящена анализу упрощенной системы
налогообложения в РФ на современном этапе, здесь также выявляются достоинства и
недостатки этой системы. В третьей части сформулированы предложения по
улучшению российской системы упрощенного налогообложения.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ПРИМЕНЕНИЯ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1
Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим для малого и
среднего бизнеса
Малый бизнес представляет
собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые, в силу своей
массовости, определяют социально-экономический, а также, в некоторой степени, и
политический климат в стране. Малое предпринимательство принадлежит к самым
широким социальным слоям общества и является одновременно, как одним из самых
больших производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных
товаров и услуг, образуя при этом самую большую сеть предприятий,
непосредственно связанную с массовым потребителем, которая в силу небольших
размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкости позволяет быстро и
эффективно реагировать на постоянно изменяющуюся конъюнктуру рынка.
Как свидетельствует
мировой опыт, эффективность функционирования этой экономической системы может
быть достигнута только в том случае, если на всех основных рынках товаров и
услуг экспансия крупных производителей уравновешивается необходимым количеством
мелких и средних производителей, которые в решающей степени обеспечивают формирование
и сохранение конкуренции и препятствуют тенденциям монополизации рынков. Но в
то же самое время одной из немаловажных причин успешного развития малого и
среднего бизнеса в странах с развитой экономикой является то, что крупный
бизнес не только не противопоставляется мелкому, а напротив, культивируется
принцип сочетания крупных и малых предприятий: крупные и малые предприятия не
противостоят, а взаимодополняют друг друга.
Особый режим
налогообложения для малого бизнеса принят в большинстве стран. Для этого
существуют различные причины. Прежде всего, малое предпринимательство является
важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей
гибкостью, легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка
малого предпринимательства позволяет увеличить занятость населения и таким
образом улучшить социальную атмосферу в обществе и уменьшить расходы на выплату
пособий по безработице. Особенно важным с этой точки зрения является развитие
малого предпринимательства при структурной перестройке экономики, когда растет
безработица за счет сокращения производства в целых отраслях. Для стран с переходной
экономикой поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим
причинам - формирование
значительного слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих
свои интересы, простившихся с иждивенческой психологией и заинтересованных в
развитии демократических институтов, может улучшить атмосферу в обществе и
способствовать рыночной направленности его развития. Упрощение налогообложения
и, соответственно, учета позволяет улучшить условия функционирования малого
предпринимательства за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на
ведение учета и расчет налогов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |