Дипломная работа: Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008г. и 2007г. составил 0,003, что значительно ниже уровня 2006г. – 0,2. Это факт свидетельствует о снижении уровня платежеспособности предприятия. Однако если предприятие сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и строкам, сможет оставаться платежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2007г. составил минус 21,1, т.е. уменьшился на 2,2 по сравнению с 2006г., в 2008г. – минус 23,2, что меньше уровня 2007г. на 2,1. Соответственно наблюдается отрицательная динамика, что свидетельствует о низком уровне платежеспособности предприятия.

Доля оборотных средств в активах в 2007 и 2008 гг. составила 0,03, т.е. снизилась на 0,01 по сравнению с 2006г. Доля собственных оборотных средств в их общей сумме в 2006г. составила минус 18,9, в 2007г. снизилась на 2,1 и составила минус 21, в 2008г. снизилась на 2 и составила минус 23. Снижение этих показателей свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия.

Коэффициент автономии в 2008 и 2007 гг. увеличился на 0,1 по сравнению с 2006г. и составил 0,3, это свидетельствует о том, что финансовая независимость предприятия от внешних инвесторов значительно увеличилась.

В отношении коэффициента финансовой устойчивости наблюдается отрицательная динамика: в 2006г. – 0,8, в 2007г. – 0,7, в 2008г. – 0,6. Это свидетельствует о том, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежный обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия, кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

- ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;

- обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2006г. составил -4,1, в 2007 – минус 2,3, в 2008 – минус 3,5, наблюдается снижение коэффициента в 2008г. на 1,2 по сравнению с 2007г. Данный показатель свидетельствует о том, какая часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в этом случае предприятие не обладает гибкостью в использовании собственных средств.

В целом финансовое состояние Северо-Кавказской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» можно оценить как удовлетворительное.

2.2 Особенности уплаты налогов и сборов СКЖД – филиалом ОАО «РЖД»

Филиалом в соответствии с п.2 ст. 55 Гражданского кодекса РФ является обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения организации и осуществляющее все ее функции или их часть, в том числе функции представительства /18/.

Согласно п. 4 ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» общества, создавшие филиалы, наделяют их имуществом, которое учитывается как на балансе филиала, так и на балансе общества.

СКЖД, являясь филиалом ОАО «РЖД», в установленном порядке исполняет обязанности ОАО «РЖД» по уплате в соответствующих долях в федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ и муниципальных образований, в государственные внебюджетные фонды следующих налогов (включая авансовые платежи), сборов и платежей:

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

земельный налог;

водный налог;

налог на прибыль в части бюджета субъектов РФ (всего 11);

прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также другие обязательные платежи.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» уплачивает по месту своей государственной регистрации НДС (федеральный бюджет), налог на прибыль (в части федерального бюджета и бюджета г.Москвы), налог на добычу полезных ископаемых начисляется Департаментом бухгалтерского учета и уплачивается в соответствующие бюджеты субъектов Российской Федерации.

Рассмотрим подробнее особенности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

В виду достаточно большого распределения видов деятельности на предприятиях железнодорожного транспорта, объектом налогообложения на добавленную стоимость на железнодорожном транспорте является реализация услуг по перевозкам грузов и пассажиров и продукции (работ, услуг) по подсобно-вспомогательной деятельности.

Уплата налога производится ОАО «РЖД», как единым хозяйствующим субъектом, по месту регистрации. В связи с тем, что часть первичных документов по учету расчетов по НДС находится в филиалах и обособленных подразделениях, ОАО «РЖД» окончательное сальдо расчетов по НДС формирует через систему внутренних расчетов.

В ОАО «РЖД» на основании книг продаж филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД» формируются единая книга продаж ОАО «РЖД». На уровне ОАО «РЖД» в единой книге продаж ОАО «РЖД» итоги выводятся в рублях и копейках.

В единую книгу продаж ОАО «РЖД» включается книга продаж СКЖД – филиала ОАО «РЖД» в следующем порядке:

- по окончании налогового периода, не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в книге продаж подразделения, входящего в состав отделения, выводятся итоги, которые включаются в налоговую декларацию по НДС подразделения. Книги продаж по всем строкам с выведенными итогами передаются в отделение, в состав которого входит соответствующее подразделение;

- в эти же сроки в книге продаж отделения выводятся итоги по собственным операциям отделения, их итоговые данные включаются в налоговую декларацию по НДС отделения;

- далее формируется сводная книга продаж отделения, в которую включаются: книга продаж по собственным операциям отделения, книга продаж каждого подразделения, входящего в состав отделения, в той последовательности, которая установлена положением об отделении. Итоговая сумма сводной книги продаж должна соответствовать итоговой сумме сводной налоговой декларации отделения, включающей налоговую декларацию отделения по собственным операциям и налоговые декларации подразделений, входящих в состав отделения.

Сформированная сводная книга продаж отделения по всем строкам с выведенными итогами не позднее 14 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, передаются на железную дорогу, в состав которой входит отделение.

Не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, также в книге продаж органа управления СКЖД – филиала ОАО «РЖД» выводятся итоги по собственным операциям, их итоговые данные включаются в налоговую декларацию по НДС управления железной дороги.

В Управлении Северо-Кавказской железной дороги формируется сводная книга продаж железной дороги, в которую включаются: книга продаж по собственным операциям СКЖД – филиала ОАО «РЖД», сводные книг продаж каждого отделения, входящего в состав железной дороги, а также книги продаж других подразделений в составе СКЖД – филиала ОАО «РЖД». Кроме того, в сводную книгу продаж СКЖД – филиала ОАО «РЖД» включаются книги продаж по всем строкам с выведенными итогами пунктов продаж перевозочных услуг по грузовым перевозкам при расчетах (без использования единого лицевого счета плательщика) с юридическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица, в том числе за наличный расчет.

Итоговые суммы сводной книги продаж СКЖД – филиала ОАО «РЖД» должны соответствовать итоговой сумме сводной налоговой декларации железной дороги по соответствующим строкам, включающей в себя налоговую декларацию по собственным операциям железной дороги, сводные налоговые декларации отделений и налоговые декларации подразделений, входящих в состав железной дороги, включая пункты продаж перевозочных услуг.

Сформированная сводная книга продаж СКЖД – филиала ОАО «РЖД» по всем строкам с выведенными итогами не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, передается в Бухгалтерскую службу ОАО «РЖД».

По доходам от грузовых перевозок, учитываемых на едином лицевом счете плательщика, книга продаж СКЖД – филиала ОАО «РЖД» формируется обособленно и передается в Бухгалтерскую службу ОАО «РЖД» не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

На уровне ОАО «РЖД» Департаментом налоговой политики и методологии налогового учета формируется единая книга продаж ОАО «РЖД», в которую включаются: книга продаж по собственным операциям ОАО «РЖД», сводные книги продаж железных дорог и сводные книги продаж функциональных филиалов.

Единый журнал учета выставленных счетов-фактур ОАО «РЖД» не формируется. Не формируются и сводные журналы учета выставленных счетов-фактур СКЖД - филиала ОАО «РЖД».

Единая книга продаж ОАО «РЖД» и книга продаж СКЖД – филиала ОАО «РЖД» ведутся в электронном виде, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью ОАО «РЖД», Департамента бухгалтерского учета, филиала.

В ОАО «РЖД» на основании книг покупок филиалов и других обособленных подразделений формируются единая книга покупок ОАО «РЖД». На уровне ОАО «РЖД» в единой книге покупок ОАО «РЖД» итоги выводятся в рублях и копейках.

Суммы налога включаются в состав налоговых вычетов, а счета-фактуры регистрируются в книге покупок того налогового периода, в котором полностью выполняются все условия, предусмотренные статьями 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых вычетов.

В единую книгу покупок ОАО «РЖД» включается книга покупок СКЖД – филиала ОАО «РЖД» в следующем порядке:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21