Дипломная работа: Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"
Налоговый учет в ОАО «РЖД» осуществляется на основании
положения об учетной политики для целей налогообложения открытого акционерного
общества «Российские железные дороги», которое утверждается ежегодно приказом.
Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
и является документом, призванным обеспечить формирование полной и достоверной
информации об объектах налогообложения и налоговых базах отчетных (налоговых)
периодов, организацию единого учетного процесса в ОАО «РЖД» (включая
составление налоговой отчетности), осуществление контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты различных уровней
налогов и сборов с учетом особенностей финансово-экономической деятельности
предприятия. Данный нормативный документ обязателен для исполнения всеми
подразделениями ОАО «РЖД».
Согласно положению по бухгалтерскому учету (ПБУ) 1/98
«Учетная политика организации» сформированная учетная политика в целях
налогообложения должна обеспечить соблюдение ряда требований при ведении учета:
непротиворечивости данных синтетического и аналитического
учета;
полноты учета всех хозяйственных операций;
приоритета содержания перед формой осуществления
хозяйственных операций;
рациональности ведения учета;
Изменения и дополнения, внесенные в положение вводятся в
действие с начала налогового периода, следующего за периодом их утверждения.
При изменении налогового законодательства Российской Федерации изменения и
дополнения в положение вводятся в действие не ранее дня вступления в силу
изменений и дополнений законодательства.
Для обеспечения индивидуальной ответственности работников
Департамента бухгалтерского учета, Департамента налоговой политики и
методологии налогового учета, бухгалтерской и налоговой служб регистры
бухгалтерского и налогового учета распечатываются и подписываются составившими
их лицами.
Допускается электронная цифровая подпись уполномоченных
должностных лиц в электронных документах налоговой отчетности (включая сводную)
в порядке, установленном в ОАО «РЖД».
Постановка ОАО «РЖД», в том числе по месту нахождения его
филиалов и других обособленных подразделений, на учет в налоговых органах
осуществляется в соответствии с Методическими указаниями для налоговых органов
об особенностях оформления документов, необходимых для постановки на учет ОАО
«Российские железные дороги», утвержденными приказом МНС России от 24 июля
2003г. N ММ6-09/817 и письмом Федеральной налоговой службы (ФНС) России от 3
августа 2006г. № 09-2-03/3794, с учетом изменений внесенных в часть первую
Налогового кодекса Российской Федерации.
ОАО «РЖД» в каждом муниципальном образовании определяет
необходимое количество своих обособленных подразделений, которые осуществляют
взаимодействие с налоговыми органами и исполняют обязанности ОАО «РЖД» по
уплате налогов и сборов. Остальные обособленные подразделения ОАО «РЖД» на
территории муниципального образования не исполняют обязанности ОАО «РЖД» по
уплате налогов и сборов.
Постановка компании на учет в налоговых органах по месту
нахождения недвижимого имущества и транспортных средств осуществляется после
регистрации на указанное имущество прав собственности ОАО «РЖД».
Компания осуществляет постановку на учет в исполнительных
органах Фонда социального страхования Российской Федерации по месту нахождения
головного предприятия, а также по месту нахождения его филиалов, отделений и
дирекций железных дорог, других подразделений, имеющих отдельный баланс,
расчетный (текущий) счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу
физических лиц.
ОАО «РЖД» и обособленные подразделения уплачивают единый
социальный налог по месту своего нахождения (в том числе за подразделения,
входящие в их состав, но не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего)
счета).
Филиалы и другие обособленные подразделения ОАО «РЖД»,
ответственные за уплату налогов, в установленном порядке исполняют обязанности
ОАО «РЖД» по уплате в соответствующих долях в федеральный бюджет, бюджеты
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в государственные
внебюджетные фонды следующих налогов (включая авансовые платежи), сборов и
платежей:
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
отчисления на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
земельный налог;
водный налог;
налог на прибыль в части бюджетов субъектов Российской
Федерации (кроме города Москвы);
прочие федеральные, региональные и местные налоги и
сборы, а также другие обязательные платежи.
ОАО «РЖД» уплачивает по месту своей государственной
регистрации НДС (федеральный бюджет), налог на прибыль (в части федерального
бюджета и бюджета г. Москвы). Налог на добычу полезных ископаемых начисляется
Департаментом бухгалтерского учета и уплачивается в соответствующие бюджеты
субъектов Российской Федерации.
Реструктурированная задолженность организаций
федерального железнодорожного транспорта перед бюджетами различных уровней и
государственными внебюджетными фондами, переданная ОАО «РЖД», погашается в
следующем порядке:
- перед федеральным бюджетом - ОАО «РЖД»;
- перед бюджетом г. Москвы по налогу на прибыль - ОАО
«РЖД»;
- перед региональными, местными бюджетами и
государственными внебюджетными фондами - соответствующими филиалами и другими
обособленными подразделениями ОАО «РЖД».
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса
Российской Федерации ОАО «РЖД» представляет все налоговые декларации (расчеты)
в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика по
установленным форматам в электронном виде.
Одним из направлений деятельности Департамента налоговой
политики и методологии налогового учета ОАО «РЖД» является создание системы
внутреннего контроля, позволяющей оперативно выявлять риски и предупреждать
потенциальные ошибки непосредственно на этапе отражения хозяйственной операции
в учете.
Опыт крупнейших международных компаний показывает, что
система внутреннего контроля является важнейшим фактором обеспечения
достоверности данных учета и отчетности. Система внутреннего контроля
основывается на соотнесении бизнес-процессов компании и рисков, которые
возникают в рамках этих бизнес-процессов.
В систему внутреннего контроля включаются:
- единое стандартизированное методологическое описание
учетных процессов подразделений ОАО «РЖД» и его дочерних обществ;
- автоматизация учетных процессов на основе единой
методологии;
- специализация бухгалтерских работников по участкам
учета;
- постоянное обучение и повышение квалификации кадров.
Значительная роль в системе внутреннего контроля отведена
организации системы бухгалтерского и налогового учета в рамках общих центров
обслуживания (ОЦО) в специализированных подразделениях, которым предполагается
передать учетные функции. ОЦО представляют собой организационную модель, при
которой часть существующих бизнес-процессов компании передаются в отдельное
подразделение со своей организационной структурой и системой управления. Этого
своего рода внутренний аутсорсинг, при котором административное руководство над
сегментом деятельности компании, переданным в ОЦО, остается внутри компании/34/.
Основная цель создания ОЦО – снижение затрат и повышение
эффективности работы предприятия. Объективным фактором перехода ОАО «РЖД» на
систему ОЦО является то, что централизация системы бухгалтерского и налогового
учета позволит руководству получать стандартизированную, достоверную и
оперативно формируемую информацию по всем подразделениям, что также сделает
более прозрачной и управляемой деятельность компании в целом. Кроме того такая
система позволяет обеспечить системное обучение и сохранить штат
квалифицированных работников.
В ОАО «РЖД» в основу образования ОЦО заложен переход от принципа
формирования отчетности на основе суммирования балансов многочисленных
структурных подразделений и филиалов к принципу формирования отчетности путем
централизации процессов учета с сохранением возможности формирования
соответствующей необходимой отчетности по структурным подразделениям.
Взаимоотношения ОЦО и обслуживаемых ими филиалов предполагают
строиться в рамках регламентов взаимодействия, определяющих обязанности каждого
из участников процесса. Подобная регламентация станет существенным достижением
ОЦО. До сих пор регламентация обязанностей каждого из участников процесса
осуществлялась в отдельных разрозненных документах. В рамках ОЦО регламентация
становится полной и единой, охватывает все участки учетного процесса и всех
участников.
Централизация системы бухгалтерского и налогового учета
позволит повысить достоверность информации по всем филиалам ОАО «РЖД». В рамках
ОЦО сформируется механизм ответственности как работников филиалов – за
своевременную и качественную подготовку первичных документов, своевременное
представление их в бухгалтерскую службу, так и работников ОЦО – за правильность
и своевременность отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете на
основе первичных документов.
Основными целями централизации являются:
- повышение финансовой прозрачности и оперативности бухгалтерской
и налоговой информации, сокращение сроков подготовки бухгалтерской и налоговой
отчетности, повышение ее достоверности в результате создания единого
информационного пространства;
- создание эффективной системы внутреннего контроля;
- оптимизация и ускорение первичного документооборота;
- повышение управляемости за счет стандартизации учетных
процессов.
Для достижения поставленных целей в ОАО «РЖД» решается
ряд задач, базирующихся на стандартизации бизнес-процессов, разработке
детальных регламентов, формировании оптимальной структуры бухгалтерского
баланса. Построение ОЦО в компании осуществляется на основе лучших мировых
практик.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |