Дипломная работа: Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи"

В динамике наблюдается сокращение оборачиваемости оборотных средств (за счет падения деловой активности) и рост эффективности деятельности.

ООО «Аудит-Профи» с момента создания и по настоящий момент применяло общую систему налогообложения. По этому режиму начислялись и уплачивались такие налоги, как налог на имущество, налог на прибыль, НДС, ЕСН.

При анализе альтернативных систем налогообложения ООО «Аудит-Профи» может рассмотреть лишь упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доход минус расходы».

На принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей.

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков УСНО в каждом конкретном случае.

Основным достоинством УСНО является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых кодов.

Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

В аналитической части настоящей работы было проведено исследование влияния на результаты хозяйственной деятельности ООО «Аудит-Профи» возможная смена налогового режима в 2009 г, а именно проведено исследование изменения структуры выручки и влияние различных факторов на изменение налогооблагаемой прибыли в 2009 г по сравнению с 2008 г.

Данное исследование показало, что для анализируемой организации характерна высокая доля заработной платы в общем, доходе, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли, остающийся в распоряжении организации, более чем в два раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Так как базой исчисления ЕСН является именно объем заработной платы. Дополнительно полученная прибыль может быть направлена на дальнейшее развитие бизнеса, что и является целью льгот, предоставляемых для субъектов малого бизнеса. Налоговое бремя в результате перехода на УСНО по объекту налогообложения «доходы минус расходы» уменьшилось на 16 копеек на 1 рубль выручки и составило 0,15. По объекту налогообложения «доходы» - уменьшилось на 22 копейки на 1 рубль выручки и составило 0,09.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

В случае перехода на упрощенную систему в 2009 г у ООО «Аудит-Профи» существенно уменьшились бы налоги в суммовом выражении, упростилось ведение бухгалтерского учета.

1.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

2.  Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

3.  Приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2005 г. N 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год".

4.  Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 152н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения".

5.  Приказ Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".

6.  Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

7.  Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ (в ред. от 8 ноября 2007 г.)

8.  Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-Ф3 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

9.  Арустамов Э.А., Рунов, А.Ю. Совершенствование прогнозирования в предпринимательской деятельности на малых предприятиях// Управленческий учет. – 2008. - №1.

10.  Базарова А. Отчетность субъектов малого предпринимательства// Аудит и налогообложение. – 2008. - №1.

11.  Баканов М.И., Шеремет, А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Инфра-М, 2003.- 462с.

12.  Белоусова М.В. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации/ М.В. Белоусова // Бухгалтер и закон. – 2008. – №1.

13.  Беляева, Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН // Налоги. – 2007. - №42.

14.  Бланк, И.А. Концептуальные основы финансового менеджмента. - Киев: Ника - Центр, Эльга, 2003. - 448 с.

15.  Бланк И.А. Управление инвестициями предприятия / И.А. Бланк - Киев: Ника - Центр, Эльга, 2003. - 480 с.

16.  Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии: Учебник / А.З. Бобылева – М.: ИНФРА-М, 2004. – с. 492

17.  Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. – М.: Налоги и финансовое право, 2007. - 245с.

18.  Волков М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения //Юридический мир. – 2007. - №8.

19.  Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30. – М.: Экзамен, 2005. – 415с.

20.  Демина В.А. Поддержка малого бизнеса: вступает в силу новый закон // Российский налоговый курьер. – 2007. - №23. – С.74-77.

21.  Егоров Е. Малый бизнес - инструмент решения социальных задач // Проблемы теории управления. – 2004. - №4

22.   Заработная плата при упрощенной системе налогообложения /под ред. И.А. Толмачева. – М.: ГроссМедиа, 2007 г. – 192с.

23.  Ивашковская И. От финансового рычага к оптимизации структуры капитала компании //Управление компанией. – 2004. - №11

24.  Изменения в УСН А.И. Воропаева//Советник бухгалтера. – 2007. - № 8.- с.26-27.

25.  Используем бланки строгой отчетности Ю.А. Никерова // Упрощенка. - 2007. – N 8. - с. 12.

26.  Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. – М.: Статус-Кво 97, 2007г. - 310с.

27.  Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" М.В. Выскваркина//Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2007. - N 9. - с.14-16.

28.  Круглов В.Н. «Золотое» кольцо: пути развития малого бизнеса в Российской Федерации// Российское предпринимательство. – 2008. - №2. – С.129-133.

29.  Крылова Е.Б. Управление занятостью населения на основе развития малого предпринимательства в России и США: сравнительный анализ// Менеджмент в России и за рубежом. – 2008. - №2- С.124-130.

30.  Ларичева З.М., Стрелкова, А.В. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития//Менеджмент в России и за рубежом. – 2006. - №5- С.38-43.

31.  Малое предпринимательство в России. 2007: Стат.сб./ Росстат. – М., 2007. – 151 с.

32.  Малый бизнес: налоги и отчетность /под ред. Оганесова А.Р.. (2-ое издание – М.: Главбух, 2008. – 284с.

33.  Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах. (4-е изд., перераб.). – М.: Статус-Кво 97, 2006. – 340с.

34.  Не забудьте восстановить НДС! А. Савина//Практическая бухгалтерия. – 2007. - N 7. - с. 20.

35.  Основные итоги социально-экономического развития Новосибирской области за 2000-2007 годы: Стат.сб./Администрация НСО – Новосибирск, 2008. – 90 с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17