Дипломная работа: Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи"
По всем параметрам ООО «Аудит-Профи» может применять эту
систему налогообложения. Численность персонала 15 человек. Объем выручки 3 млн.
руб. Тогда как по законодательству он не должен превышать 100000 МРОТ.
Уровень МРОТ
(минимальный размер оплаты труда) регламентируется статьей 133 Трудового
кодекса РФ.
Минимальный размер оплаты труда устанавливается
Правительством РФ и един на всей территории России. По закону МРОТ не может
быть ниже прожиточного минимума и одинаков для всех организаций и учреждений,
использующих наемный труд.
С первого января
2009 года (01.01.2009 года) установлен уровень МРОТ в размере 4330 рублей
и МРОТ для иных целей остался прежним – 100 рублей.
Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду
от перехода на УСНО является налоговое бремя.
Рассмотрим, каково было налоговое бремя ООО «Аудит-Профи» при общей
системе налогообложения. Так сумма налогов, уплаченная ООО «Аудит-Профи» в 2008
г, складывается из ЕСН, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль,
страховых взносов в ПРФ и равна:
65000+451515+414720+35000 = 966235 руб.
На рисунке 2.4 наглядно представлены обязательные налоговые платежи ООО
«Аудит-Профи» в 2008 г.
Величина налогового бремени в 2008 г составила:
966235/3120000 =0,31 руб.
Теперь рассмотрим, за счет чего может сократиться налоговое бремя.
В 2009 г доход ООО «Аудит-Профи» составит 2487 600 руб. По прогнозам, в
связи с продолжающимся кризисом деловая активность будет снижаться. Прибыль и
уровень рентабельности также снизятся, но при этом могут быть факторы, которые
положительно повлияют на рост прибыли.
Рисунок 2.4 - Сумма обязательных налоговых выплат ООО «Аудит-Профи» в
2008 г.
Величина расходов за 2009 год составит 2 135 270 руб. Полный перечень и
суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов
и взносов в 2008 приведены в таблице 2.11.
Таблица 2.9 - Структура расходов ООО «Аудит-Профи» в 2008-2009 гг., руб.
| Наименование
показателя |
Анализируемый
период |
Отклонение,
+,- |
| 2008 г. |
2009 г.
(прогноз) |
| Расходы: |
|
|
|
| -
заработная плата; |
250000 |
300000 |
50000 |
| - ЕСН; |
65000 |
0 |
-65000 |
| - взносы в
пенсионный фонд; |
35000 |
39000 |
39000 |
| - платежи
по аренде офиса; |
158400 |
158400 |
0 |
| -
обслуживание охранно-пожарной сигнализации; |
7500 |
7500 |
0 |
| - услуги
связи; |
125000 |
14458 |
-110542 |
| - расходы
на командировки; |
230784 |
27384 |
-203400 |
| -
компенсация за использование личного автомобиля; |
128800 |
28800 |
-100000 |
| - затраты
на канцтовары; |
178850 |
14583 |
-199267 |
| -
техническое обслуживание оргтехники; |
224743 |
7500 |
-217243 |
| - затраты
на обновление электронных баз данных; |
29832 |
9832 |
-20000 |
| - оплата
услуг банка; |
4752 |
4750 |
-2 |
| - налог на
имущество организации |
0 |
0 |
0 |
| - НДС по
приобретенным товарам и услугам, включаемая в себестоимость |
0 |
66624 |
66624 |
| Всего
расходов |
1438661 |
678831 |
-759830 |
| Выручка от
реализации |
3120000 |
2 487 600 |
-632400 |
| НДС |
561600 |
0 |
|
| Налогооблагаемая
прибыль |
1728000 |
1808769 |
80769 |
| Налог на
прибыль организации, 24 % |
414720 |
0 |
|
| Единый
налог, 15% |
0 |
271315 |
271315,35 |
| Чистая
прибыль |
1313280 |
1537454 |
224173,65 |
Необходимо отметить, что если страхователь выбрал в качестве объекта
обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он может в соответствии
с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уменьшить свои доходы на сумму
страховых взносов. Другими словами, взносы уменьшают налоговую базу по единому
налогу, так как учитываются в составе расходов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |
