Дипломная работа: Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса
Бухгалтерский
и налоговый учёт на предприятие ведётся бухгалтерией, используя при этом
типовой план счетов утверждённый законодательно. Учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в
рублях. Хозяйственные операции оформляются типовыми нормативно закреплёнными первичными
документами, а также формами, разработанными фирмой самостоятельно ( ведомость
начисления амортизационных отчислений, учёта основных средств, отчёт о движении
ГСМ ) утверждённых приказом об учётной политике организации.
Налоговый учёт ведётся на
основании данных бухгалтерского учёта, скорректированных в соответствии с
требованием налогового учёта в сводной таблице, разработанной фирмой
самостоятельно.
В бухгалтерском и
налоговом учёте доходы и расходы учитываются методом начисления.
Основные средства
стоимость которых не превышает 20000 рублей, отражаются в бухгалтерском и
налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на
расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
Амортизация основных
средств в бухгалтерском и налоговом учёте начисляется линейным методом, при
этом амортизационная премия в налоговом учёте не применяется.
Списание
материально-производственных запасов происходит по средней себестоимости.
Расходы будущих периодов
в бухгалтерском и налоговом учёте списываются равномерно в течение периода, к
которому относятся, за исключением расходов на подписку периодической печати.
Резервы по сомнительным
долгам не создаются.
Ежемесячные авансовые
платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактической прибыли за
отчётный месяц.
В состав прямых расходов,
включаемых в себестоимость строительно-монтажных работ входят:
· стоимость материалов, затраченных на
основное производство;
· сумма амортизационных отчислений
основных средств производственного назначения, используемых непосредственно в
процессе производства;
· сумма начисленной заработной платы
основных производственных рабочих и инженерно-технических работников;
· сумма ЕСН, начисленного на фонд
заработной платы.
Общехозяйственные расходы
списываются в дебет счёта 20 "Основное производство".
Учёт налога на имущество
происходит в составе прочих расходов.
Прочие и
внереализационные расходы в течение отчётного периода относится сразу на счёт
99, минуя счёт 91. на счёте 91 учитываются только реализация основных средств,
покупных материалов и услуг строительной техники.
Особенности организации и
экономики строительного производства, обусловленные характером строительной
продукции, оказывают существенное влияние на порядок ведения бухгалтерского
учета в строительстве. К наиболее существенным из них можно отнести
территориальную обособленность объектов строительства, во многом
индивидуальный, даже при серийном строительстве, характер строительного
производства, длительность проектирования и строительства объекта, многообразие
видов строительно-монтажных работ при строительстве каждого объекта,
зависимость сроков и качества строительства от месторасположения объекта,
природных условий и даже времени года. Перечисленные и многие другие
особенности обуславливают порядок ценообразования в строительстве и учета
себестоимости строительных работ, а также достаточно сложную, обычно
многоступенчатую, систему расчетов между участниками процесса строительства
объекта недвижимости.
В связи с осуществлением
своей деятельности перед организацией возникает необходимость применения
специфических документов первичного учёта.
В настоящее время
первичные учетные документы в строительной отрасли имеют формы и оформляются в
соответствии с постановлением Госкомстата РФ "Об утверждении форм первичной
учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и
нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, работ в капитальном строительстве". И постановлением
Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных
работ".
Постановлением
Госкомстата РФ № 100 утверждены и введены в действие следующие формы
документов:
· КС-2 "Акт о приемке выполненных
работ";
· КС-3 "Справка о стоимости
выполненных работ и затрат";
· КС-6а "Журнал учета выполненных
работ";
· КС-8 "Акт о сдаче в эксплуатацию
временного сооружения";
· КС-9 "Акт о разборке временных
сооружений";
· КС-10 "Акт об оценке подлежащих
сносу или переносу зданий, строений, сооружений и насаждений";
· КС-17 "Акт о приостановлении
строительства";
· КС-18 "Акт о приостановлении
проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству".
Акт о приемке выполненных
работ форма № КС-2.Применяется для приемки выполненных подрядных
строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других
назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных
работ форма № КС-6а в необходимом количестве экземпляров. Подписывается уполномоченными
представителями сторон, имеющих на это право.
На основании данных Акта
о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и
затрат форма № КС-3. Она применяется для расчетов с заказчиком за выполненные
работы. Составляется в необходимом количестве экземпляров. Один экземпляр — для
подрядчика, второй — для заказчика. Выполненные работы и затраты в Справке
отражаются исходя из договорной стоимости. Справка по форме № КС-3 составляется
на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по
капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы и
представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику. В
стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных
работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в
единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы.
Общий Журнал учета
выполненных работ форма № КС-6 Применяется для учета выполнения
строительно-монтажных работ. Является основным первичным документом, отражающим
технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия
производства строительно-монтажных работ.
Журнал учета выполненных
работ форма форма № КС-6а Применяется для учета выполненных работ и является
накопительным документом, на основании которого составляется акт приемки
выполненных работ по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ по
форме № КС-3. Журнал учета выполненных работ ведет исполнитель работ по каждому
объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и
расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ. Затраты по строке "Накладные
и прочие расходы" отражаются на основе смет этих расходов за отчетный
период в размерах, определяемых в соответствии с принятой в строительной
организации методикой.
Акт о сдаче в
эксплуатацию временного нетитульного сооружения форма № КС-8. Используется для
учета приемки законченного строительством временного нетитульного сооружения.
Составляется акт исполнителем строительно-монтажных работ в трех экземплярах,
первый экземпляр остается у лица, сдавшего объект, на хранение, второй —
передается лицу, принявшему объект, на ответственное хранение, третий —
передается в бухгалтерию. Материалы, подлежащие возврату, указываются в таблице
акта. Против каждого вида материала показываются количество и процент годности
материалов, предполагаемых к возврату после разборки данного объекта. В гр. 6
указывается цена материалов с учетом процента годности.
Акт о разборке временных
сооружений форма № КС-9. Применяется для оформления разборки временных
нетитульных сооружений, для оприходования фактически полученных от разборки
материалов, подлежащих возврату. В акте отмечаются количество и процент
годности фактически полученных от разборки временных сооружений материалов, а
также предполагаемый возврат материалов при возведении данного сооружения,
который указывается на основании данных гр. 5 и 6 Акта о сдаче в эксплуатацию
временных сооружений форма № КС-8.
Акт об оценке подлежащих
сносу или переносу зданий, строений, сооружений и насаждений форма № КС-10.
Применяется для определения размера материального ущерба в связи со сносом или
переносом зданий, строений, сооружений и уничтожением или порчей насаждений
плодово-ягодных, посевов и др.. Составляется акт комиссией, в состав которой
должны входить собственник здания, строения, сооружения, насаждения,
подлежащего сносу, или его представитель, представитель заказчика вновь
строящегося объекта, представитель бюро технической инвентаризации. В случае
необходимости в состав комиссии могут входить представители других
заинтересованных организаций. В гр. 9 указывается рыночная стоимость строения
или насаждения на дату оценки.
Акт приёмки законченного
строительством объекта форма № КС-11. Применяется как документ приемки
законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского
назначения всех форм собственности при их полной готовности в соответствии с
утвержденным проектом, договором подряда или контрактом.
Акт о приостановлении
строительства форма № КС-17.Применяется для оформления приостановления
строительства, консервации или прекращения строительства. По получении решения
о консервации или окончательного прекращения строительства заказчик обязан
произвести окончательный расчет по этому строительству с исполнителем работ.
Акт о приостановлении
проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству форма № КС-18.
Применяется для оформления приостановления начатых проектно-изыскательских
работ вследствие не включения этих работ в план или нецелесообразности
дальнейшего проектирования строительства.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |