Дипломная работа: Налогообложение субъектов малого предпринимательства: проблемы и пути их решения
Договорная плата
|
|
Страховой платеж государству
|
|
Средство уравнивания доходов
|
Покупка гражданами государственных услуг
|
|
Добровольные взносы граждан для государственных
целей
|
|
Встроенные стабилизаторы рыночной экономики |
Аванс части состояния граждан |
|
Средство обеспечения расходов
государства |
Рисунок 1. - Исторические направления основных теоретических представлений
сущности налогов
Теоретически экономическая сущность налогов заключается в
определении источника налогообложения и того влияния, которое оказывает налог
на макро и микроэкономические процессы. Впервые экономическая сущность была
исследована в работах Давида Риккардо, последователя Адама Смита. Налоги, писал
он, составляют ту долю труда и продукта страны, которая идёт на пополнение
доходов бюджета и в конечном счете, они всегда уплачиваются из доходов страны.
В настоящее время нет единой точки зрения на экономическую сущность налогов.
Например, профессор Родионова считает, что экономическая сущность налогов
характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с
юридическими и физическими лицами в процессе уплаты налогов. Наиболее
распространенной точкой зрения является понимание экономической сущности, как
изъятие государством определенной части ВВП в виде обязательного взноса.
В соответствии с Налоговым кодексом под налогом понимается
обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Исходя из этого, выделяют следующие характерные черты налога:
1.
Обязательный
взнос: носит характер принуждения, которое обеспечивается силой государства в
лице правоохранительных и налоговых органов;
2.
Индивидуальная
безвозмездность: характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и
безвозвратностью налогов. Обязательства по уплате налогов являются
односторонними, т.к. в налоговых правоотношениях есть только одна обязательная
сторона – налогоплательщик. Государство, получая налоги в бюджет, не принимает
на себя каких-либо встречных обязательств перед налогоплательщиком и не должно
что-либо сделать в его пользу. В свою очередь налогоплательщик, уплатив налоги,
не приобретает дополнительных прав. Налоги безэквивалентны и пользование
общественными благами никак не пропорционально сумме уплаченных налогов. Налоги
подлежат возврату только в случае их переплаты в бюджет или законно установленной
льготы;
3.
Отчуждение
денежных средств: предусматривает переход права собственности от
налогоплательщика государству;
4.
Направленность на
финансирование деятельности государства любого уровня.
Экономическая сущность налогов проявляется через их функции.
Рассмотрение вопроса о функциях налога является дискуссионным. Исследования в
развитых зарубежных странах показывают, что идет противостояние кейнсианской и
неоклассической школы. Теоретические споры ведутся в основном с той ролью,
которую играют налоги в экономике их стран. Представители первого направления
считают, что налоги – это самый важный инструмент государственной политики,
поэтому они выполняют регулирующую роль. Их противники считают, что
государственное регулирование должно быть минимальным, а налоги – это только
фискальный инструмент. Схематично функции налога приведены на рис. 2.
Фискальная |
|
Распределитель-ная |
|
Стимулирующая |
|
Контрольная |
Рисунок 2 – функции налога []
1.
Фискальная функция является основной функцией
налога, носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и
юридические лица, которые согласно действующему налоговому законодательству
обязаны платить налоги.
2.
Распределительная функция наиболее тесно связана с
фискальной функцией, выражающая экономическую сущность налога как особого
централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть
данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и
установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет
финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет
финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих
общегосударственное значение.
3.
Стимулирующая функция налогов реализуется через
систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов,
финансовых санкций и налоговых преференций.
4.
Контрольная функция налогов тесно связана с
фискальной и распределительной функциями. Механизм этой функции проявляется, с
одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в
контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.
Однако, в России в настоящее время каждый ученый в числе
налоговых функций использует отдельную компоновку из них (Таблица 1)
Таблица 1
Компоновка функций налогов в России
Профессор
|
Точка зрения компоновки функций
налогов
|
Заяц |
1. Распределительная – посредством
которой происходит формирование доходной базы бюджета, а затем направление
этих доходов в целях выполнения государством своих функций |
Профессор
|
Точка зрения компоновки функций
налогов
|
|
2. Контрольная – посредством
которой оценивается
эффективность каждого налогового
платежа и налоговой системы в целом, вносятся изменения в законодательство
|
Родионова |
1. Фискальная |
1. Экономическая:
а. регулирующая
б. стимулирующая
|
Юткина |
1. Фискальная |
2. Регулирующая |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |