Дипломная работа: Налогообложение субъектов малого предпринимательства: проблемы и пути их решения
Для анализа структуры и динамики налоговых платежей
предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находится
предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить,
какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при
дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.
Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в
соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:
-
налог на прибыль
организаций;
-
налог на
добавленную стоимость;
-
единый социальный
налог;
-
налог на
имущество организаций;
-
транспортный
налог;
-
налог на доходы
физических лиц.
Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в
таблице 12
Таблица 12.
Структура и динамика налогов,
уплачиваемых предприятием, руб.
Вид платежа |
Сумма платежа, руб. |
Изменение, % |
2007 |
2008 |
1. Единый социальный налог |
1033810 |
1324082 |
28,08 |
2.Налог на имущество организаций |
781 |
1316 |
68,5 |
3. Налог на доходы физических лиц |
500807 |
663031 |
32,39 |
4. Налог на добавленную стоимость |
329591 |
388799 |
17,96 |
5. Налог на прибыль организаций |
0 |
51228 |
100 |
Итого |
1864989 |
2428456 |
30,21 |
На основании данных, приведенных в таблице 2.1, можно сделать
вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2008 году увеличились на 30,21%. Это
произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2008 году
предприятие расширило зону обслуживания.
Увеличение единого социального налога (на 28,08%) и налога на
доходы физических лиц (на 32,39%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и
увеличением количества работников.
Налог на добавленную стоимость в 2008 году по сравнению с
предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых
услуг.
В 2007 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на
прибыль не уплачивался. А в 2008 году предприятие получило прибыль
(213 000 руб.), за счет чего предприятием начал уплачиваться налог на
прибыль. Данный факт для предприятия является с одной стороны отрицательным с
точки зрения увеличения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо
учитывать положительную сторону этого факта, как укрепление финансового
состояния организации по сравнению с показателями предыдущего периода в связи с
получением прибыли.
Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное
практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации
налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.
Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются
различные методики. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для
расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на двух
из них. Где в качестве показателей выбираются прибыль (расчетная) и добавленная
стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на
предприятие.
Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие
данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные
о налогах были приведены выше в таблице 2.1. Финансовые показатели деятельности
предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в
таблице 13:
Таблица 13.
Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.
Показатель |
2007 |
2008 |
1. Фонд оплаты труда |
3972909 |
5154278 |
2. Амортизация основных средств |
23643 |
40545 |
3. Чистая прибыль |
-404454 |
155909 |
На основании данных, приведенных в таблице 13, проведем
расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |