Дипломная работа: Налогообложение субъектов малого предпринимательства: проблемы и пути их решения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе вышесказанного можно
сделать вывод, что поиск путей повышения эффективности российской системы
налогов просто необходим, что совершенствование налоговых отношений – наиболее
трудная область деятельности правительственных органов РФ. Налоги – это
отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в
настоящее время противостояние между ветвями законодательной и исполнительной
власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и
парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и
политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует
длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних
эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует
о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения,
отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим
стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности
политического и экономического развития.
Все вышесказанное обуславливает
объективную необходимость пристального внимания к современному состоянию
налогообложения. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ
налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень.
Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но
и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны
способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства,
сбалансированию экономических интересов, укреплению всех форм собственности.
Наша страна постепенно продвигается к
демократическому обществу с социально ориентированной экономикой. В новых
условиях развития изменяется характер государственных расходов, их доля снижается
в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все
большие экономические свободы, способны самостоятельно решить большинство задач
своего хозяйственного развития. Все это способствует формированию такого
состава и структуры государственных расходов, которые позволяют решить в свою
очередь три основные задачи: финансирование потребностей социально незащищенных
слоев населения; обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований;
финансирование систем управления и обороны страны в пределах разумной
достаточности.
Однако, переходный период к рынку
требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию
предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования,
предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко
снижающегося уровня жизни незащищенных слоев населения. Все выше названные
следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране
являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального
уровня налогообложения: сокращение государственных расходов до оптимального
уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные
предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам,
которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния
граждан; создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического
базиса, а это – снижение налогового бремени для предприятий – производителей
конкурентоспособных товаров, услуг; государственное стимулирование инвестиций
различными методами (ценообразование, кредитование, валютное финансирование и
др.).
Субъекты малого предпринимательства
при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему
налогообложения либо специальные налоговые режимы (упрощенную систему
налогообложения и единый налог на вмененный доход).
Первое, что интересует руководителей при выборе системы
налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель
при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной
системы налогообложения.
С 2004 г. субъекты малого бизнеса могут уплачивать налоги по следующим налоговым режимам:
1) система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
2)
упрощенная система налогообложения (УСН);
3)
упрощенная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход;
4)
обычная система налогообложения (ОСН);
5)
обычная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход;
Каждый
из них оказывает свое, весьма отличающееся от других влияние на организацию
бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта.
Рассмотрев
указанные способы организации получения данных для налогообложения в системе
бухгалтерского учета, хотелось бы отметить, что выбор конкретного способа
зависит от специфики деятельности конкретной организации. Каждый из описанных
способов обладает своими достоинствами и недостатками, которые по-разному будут
проявляться в конкретной практической ситуации.
Предприятие
ООО «АвтоПромСтрой»
по
всем показателям соответствует критерию СМП, следовательно оно соответствует по
всем показателям и требованиям для перехода на УСНО (выручка, среднесписочная
численность и т.д..), и имеет полное право для этого перехода (как
альтернативную систему налогообложения).
Применение
ЕНВД невозможно, т.к. предприятие по виду деятельности не попадает под данный
вид налогообложения, и в связи с тем, что данная система имеет ряд преимуществ
в связи с простотой и облегчением своего применения (минимум исчисляемых
налогов и т.д.), а также в связи проведенным анализом налоговой нагрузки УСНО.
Но имеет преимущество перед традиционной системой налогообложения , на которой
в данный момент находится предприятие - налоговая нагрузка значительно ниже
существующей. Но несмотря на предложенную альтернативную систему
налогообложения (УСНО), необходимо отметить её минусы, которые являются
проблемой налогообложения СМП - трудоемкость исчисления и т.д.
В
своих обращениях к государственной думе, а также на различных
пресс-конференциях Президент РФ очень часто обращал внимание на проблемы СМП.
Он неоднократно обещал оказывать всяческую поддержку этому сектору экономики.
Но несмотря на все это реальная государственная поддержка СМП в России
оставляет желать лучшего.
Таким образом, совершенствование
налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и
стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это
будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного
превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Налоговый кодекс
РФ. Часть I (с дополнениями и изменениями).
2.
Налоговый кодекс
РФ. Часть II (с дополнениями и изменениями).
3.
Гражданский
кодекс РФ.
4.
Бюджетный кодекс
РФ.
5.
Федеральный закон
№137-ФЗ от 27.07.2006г. «О внесении изменений и дополнений в часть первую и
часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию
налогового администрирования».
6.
Федеральный закон
№144-ФЗ от 27.07.2006г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса РФ в части создания благоприятных условий для
налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных
технологий, а также внесении других изменений, направленных на повышение
эффективности налоговой системы».
7.
Закон РФ от
30.12.2001 г. №195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».
8.
Акимов О.Ю. Малый
и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. – М.:
Финансы и статистика, 2004. – 192 с.: ил.
9.
Аронов А.В.
Налоговая политика и налоговое администрирование : учеб. Пособие. – М.:
Экономистъ, 2006. – 591с.
10.
Безруков Г.Г.,
Казак А.Ю., Привалова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования
экономики. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2003.
11.
Блюменфельд В.
“Большие проблемы малого бизнеса” : Экономика и жизнь, 2007 г.
12.
Брюк Р., Калинкин
Е.,Виане Ж., Десхулместер Д. Малый бизнес – М.: ЗАО «Изд-во «Экономика»»»,
2001. – 214 с.
13.
Веретенникова
О.Б. Финансы предприятий: Учеб. пособие/Под ред. акад. А.Ю. Казака. –
Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2004.
14.
Горфинкель В.Я.,
Швандар В.А. – Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие -
3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2007.-495 с.
15.
Казак А.Ю.,
Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурская М. М. Налоги и налогообложение
: Учеб. пособие – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2005. – 293с.
16.
Казак А.Ю.,
Веретенникова О.Б., Ростовцев К.В., Толмачева О.В. Финансовый менеджмент: учеб.
Пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2006. – 286 с.
17.
Касьянова Г.Ю. “Учет-2000:
бухгалтерский и налоговый”, Москва: Издательско-консультационная компания
“Статус-Кво” , 2008 г.
18.
Камаев В.Д.
“Экономика и бизнес” - М.: Издательство МГТУ им. Н. Э. Баумана, 2007 г.
19.
Лившиц А.Я., И.
Н. Никулина “Введение в рыночную экономику”: Москва, Высшая школа, 2008 г.
20.
Львов Ю. . “Основы
экономики и организации бизнеса” - Спб.: ГМП “Фармико” , 20077 г.
21.
Налоги и
налогообложение. Учебное пособие/ А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Л.А. Окунева, Е.А.
Смородина, М.М. Шадурская. – Екат-г: Изд-во Урал. ун-та, 2005. – 293 с.
22.
Масальская М.Л. “Бухгалтерский
учет и налогообложение на малых предприятиях”, справочное пособие: Москва, АО
“ДИС” , 2008 г.
23.
Пансков В.Г.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и
статистика, 2005. – 464 с.: ил.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |