Дипломная работа: Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты
Соответственно,
для организации освободится 97 646 р., если она применит данный способ
оплаты труда в 2010 г. В связи с тем, что в себестоимость входит оплата
труда и амортизационные отчисления, с одной стороны, за счёт фонда оплаты труда
она будет снижаться, а, с другой – амортизационные отчисления будут
увеличиваться из-за применения более ускоренного метода списания стоимости,
значит, она будет расти.
В табл. 3.6 представлен
расчёт валовой прибыли организации, которая представляет собой разницу между
выручкой от продаж и себестоимостью продукции, с учётом способа списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, т.е. более
ускоренного метода амортизации и экономии за счёт изменений, связанных с
оплатой труда за предоставленные услуги и создании резерва по сомнительным
долгам. Объём создаваемого резерва по сомнительным долгам увеличится и его
максимальный размер не превысит 10% от выручки от продаж.
Таблица 3.6 –
Расчёт валовой прибыли организации
Показатели |
Годы |
2009 |
2010 |
Выручка от продаж, р. |
18759000,0 |
20822490,0 |
Себестоимость продукции
без применения методов оптимизации, р. |
18598000,0 |
20643780,0 |
Увеличение
себестоимости за счёт применения ускоренного метода амортизации, р. |
97000 |
97000 |
Экономия за счёт фонда
оплаты труда, р. |
55793 |
97646 |
Себестоимость после
оптимизации, р. |
18639207,0 |
20643134 |
Резерв по сомнительным
долгам, р. |
165839,0 |
179106 |
Валовая прибыль, р. |
0 |
250 |
Проведя анализ
табл. 3.6 мы видим, что хотя прибыли у организации не будет, но за счёт
экономии средств увеличатся доходы организации на сумму созданного резерва и
применения более ускоренного метода амортизации, а также за счёт оптимизации
оплаты работы сотрудников организации. Сумма увеличения доходов на 2008 г.
составит 2 633 316 р.
Для
дальнейшей эффективной работы организации можно порекомендовать проводить
текущий налоговый контроль и текущее налоговое планирование. При текущем
налоговом контроле необходимо проводить следующие мероприятия: еженедельный
мониторинг нормативно-правовой базы, составление прогнозов налоговых
обязательств организации, контроль за своевременностью и правильностью
исполнения налоговых обязательств, исследование причин резких отклонений от
стратегических показателей деятельности организации. Инструментами для
проведения текущего налогового контроля служат правовые базы данных,
использование разъяснений ФНС РФ и налоговой инспекции, специальная литература,
а также разъяснения аудитора (юриста).
Текущее
налоговое планирование включает в себя ряд следующих мероприятий:
-
обзор
нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в
том числе СМИ);
-
составление
прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем
сделок;
-
составление
графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых
ресурсов организации;
-
прогноз
и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических
показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или
проводимой сделки. Инструментами для выполнения этих целей будут являться:
-
экспертные
правовые системы, базы данных по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
-
формирование
запросов в налоговые инспекции, ФНС РФ, Министерство финансов и иные
государственные органы;
-
специальная
литература;
-
арбитражная
и общегражданская судебная практика;
-
разъяснения
специализированных консалтинговых компаний.
Стратегическое
налоговое планирование (вариационно-сравнительный анализ) также можно применить
для данной организации. Мероприятиями, которые необходимы для его проведения,
являются:
-
обзор
и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой
базы и её изменения на планируемый период;
-
составление
прогнозов налоговых обязательств организации, в том числе при наступлении
форс-мажорных обстоятельств;
-
варианты
(не менее двух) схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков;
-
составление
сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих
обязательств организации;
-
письменное
обоснование применяемых схем и, в особенности, «узких мест», с точки зрения
налоговых последствий;
-
варианты
возможных причин резких отклонений от расчётных показателей деятельности организации,
прогноз эффективности применяемых мер, оценка риска различных программ
действий. Инструменты, применяемые в данном случае, аналогичны тем, которые
применяются при текущем налоговом планировании.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |