Дипломная работа: Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты
2.3 Оценка
налоговой нагрузки на предприятие
ООО Филиал Южный
«Евросеть-Ритейл» получила свидетельство о постановке на учёт в налоговом
органе 10 июня 1999 г., в соответствии с положениями части первой
Налогового кодекса Российской Федерации, по месту нахождения в ГНИ по г. Краснодару
03 сентября 1999 г. С данного момента организация является плательщиком
всех налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, в
соответствии с деятельностью, осуществляемой ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл».
Помимо налога на прибыль организаций, ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»
является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество
организаций, единого социального налога (ЕСН).
С
1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество
организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ. ООО Филиал Южный
«Евросеть-Ритейл» в соответствии со статьёй 373 главы 30
Налогового кодекса РФ «Налог на имущество» является плательщиком налога на
имущество, т. к. в его владении и
распоряжении находится движимое и недвижимое имущество, признаваемое
объектом налогообложения, учитываемое на балансе в качестве объектов основных
средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении
налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по
его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком
ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В
соответствии с учётной политикой ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» для целей
налогообложения амортизация основных средств начисляется в порядке,
определяемом при вводе объекта в эксплуатацию. Организация
самостоятельно определяет
налоговую базу по налогу на имущество в соответствии с главой 30 НК РФ.
Среднегодовая (средняя)
стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый
(отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в
результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым
(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном)
периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год. В
соответствии с учётной политикой организация исчисляет налог по итогам каждого
отчётного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года. В данном
субъекте РФ законом установлена налоговая ставка 2,2%. Следовательно, при
расчёте налога на имущество организация использует налоговую ставку равную 2,2%.
ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» по истечении каждого
отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению,
по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего
отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого
имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую
декларацию по налогу. Все налоговые расчеты по авансовым платежам
по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего
отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового
периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом. В таблице 6 приведены сводные данные по уплате ООО
Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» налога на имущество за весь анализируемый период.
Таблица 2.5 – Расчёт и
уплата налога на имущество организации ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»
Показатели |
Годы |
2007 |
2008 |
2009 |
Среднегодовая стоимость
имущества за налоговый (отчётный) период, р. |
3300360 |
1121015 |
883865 |
Налоговая база, р. |
3300360 |
1121015 |
883865 |
Налоговая ставка, % |
2,2 |
2,2 |
2,2 |
Сумма налога за
налоговый период, р. |
72608 |
24662 |
19445 |
По данным табл. 2.5 видно,
что за анализируемый период суммы налога на имущество значительно уменьшились,
т. к. снизилась среднегодовая стоимость имущества. Это является следствием
того, что в период с 2007 г. по 2009 г. в эксплуатацию не вводилось
новое имущество, а стоимость уже имеющегося в наличии уменьшалась на сумму
износа. В 2008 г. сумма налога на имущество организации снизилась в 2,9
раза, а в 2009 г. произошло уменьшение данной суммы в 1,3 раза.
ЕСН применяется в целях
мобилизации средств, необходимых для материального обеспечения граждан на
государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую
помощь. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование
уплаты ЕСН, с 01 января 2001 г. является Налоговый кодекс РФ (часть 2
глава 24 «Единый социальный налог»). Объектом обложения для данной организации
являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг. Налоговая база налогоплательщиков
определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных
налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц, вне зависимости
от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Налоговым периодом является
календарный год, а отчётными – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года. Налоговая ставка установлена в размере 26%. Рассмотрим динамику уплаты
ЕСН ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» по данным табл. 2.6, которые
соответствуют данным налоговых деклараций по налогу за весь анализируемый
период, а также распределение налога по бюджетам.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |