рефераты рефераты
Главная страница > Дипломная работа: Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты  
Дипломная работа: Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты
Главная страница
Банковское дело
Безопасность жизнедеятельности
Биология
Биржевое дело
Ботаника и сельское хоз-во
Бухгалтерский учет и аудит
География экономическая география
Геодезия
Геология
Госслужба
Гражданский процесс
Гражданское право
Иностранные языки лингвистика
Искусство
Историческая личность
История
История государства и права
История отечественного государства и права
История политичиских учений
История техники
История экономических учений
Биографии
Биология и химия
Издательское дело и полиграфия
Исторические личности
Краткое содержание произведений
Новейшая история политология
Остальные рефераты
Промышленность производство
психология педагогика
Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника
Краеведение и этнография
Кулинария и продукты питания
Культура и искусство
Литература
Маркетинг реклама и торговля
Математика
Медицина
Реклама
Физика
Финансы
Химия
Экономическая теория
Юриспруденция
Юридическая наука
Компьютерные науки
Финансовые науки
Управленческие науки
Информатика программирование
Экономика
Архитектура
Банковское дело
Биржевое дело
Бухгалтерский учет и аудит
Валютные отношения
География
Кредитование
Инвестиции
Информатика
Кибернетика
Косметология
Наука и техника
Маркетинг
Культура и искусство
Менеджмент
Металлургия
Налогообложение
Предпринимательство
Радиоэлектроника
Страхование
Строительство
Схемотехника
Таможенная система
Сочинения по литературе и русскому языку
Теория организация
Теплотехника
Туризм
Управление
Форма поиска
Авторизация




 
Статистика
рефераты
Последние новости

Дипломная работа: Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты

Метод начисления амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования предпочтителен тем, что позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть стоимости основных средств, далее темп списания замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции.

Для расчёта ожидаемого экономического эффекта от использования метода начисления амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования предположим, что темп роста выручки от продаж в 2010 г. составит 11% (ожидаемый уровень инфляции), таким образом, выручка от продаж в 2010 г. составит 20 822 490 р. Себестоимость продукции также увеличится на 11%. Таким образом, себестоимость на 2010 г. составит 20 639 054 р.

Рассчитаем экономический эффект от предложенных способов оптимизации уплаты налога на прибыль: при использовании способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, от создания резерва по сомнительным долгам и от экономии средств при новом способе оплаты труда.

В табл. 3.4 рассчитан ожидаемый экономический эффект от применения способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Таблица 3.4 – Ожидаемый экономический эффект от способа оптимизации уплаты налога на прибыль при использовании нового метода амортизации

Показатели Годы
2009 2010
Себестоимость реализованной продукции, тыс. р. 18598000,00 20639054,00
Линейный способ начисления амортизации, р. 194000,00 194000,00
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (первый год), р. 291000,00 291000,00
Экономический эффект от внедрения нового способа амортизации, р. 97000,00 97000,00
Себестоимость продукции при применении нового метода амортизации, р. 18695000,00 20736054,00

Проанализировав данные расчётов в табл. 3.4, мы видим, что экономический эффект от применения способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования составит 97 000 р.

Предположим, что резерв по сомнительным долгам, который может сформировать организация, увеличится на 8% от уровня 2009 г. Таким образом, резерв по сомнительным долгам в 2010 г. составит 182 434 р.

Соответственно, с внедрением нового метода начисления амортизации и созданием резерва по сомнительным долгам появляется возможность значительно снизить налогооблагаемую базу, т. к. размер резерва не попадает в налогооблагаемую базу, а увеличение себестоимости продукции при увеличении суммы амортизационных отчислений – её уменьшает.

Следовательно, налогооблагаемая база уменьшится на 276 752 р. Это позволит, в свою очередь, уменьшить сумму налога на прибыль организации.

При использовании предложенных методов оптимизации уплаты налога на прибыль организация может существенно снизить налогооблагаемую базу и, соответственно, сократить сумму налога на прибыль организации.

Кроме того, можно также предложить оформить работников индивидуальными предпринимателями, что позволит сократить расходы по уплате единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Среднесписочная численность персонала в организации ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» составляет 5 человек: руководитель организации, 2 менеджера по продажам, бухгалтер, водитель.

Это постоянный штат сотрудников. Фонд оплаты труда составил на 2009 г. 219 194 р. Заработная плата сотрудников составляет: у руководителя организации в год – 55 000 р., остальных сотрудников – 164 194 р. (средняя зарплата в месяц на сотрудника выходит 3 421 р.). Сумма ЕСН – 57 429 р. (без учёта налоговых вычетов по ЕСН).

Сумма НДФЛ, которую организация удерживает из заработной платы сотрудников и перечисляет в федеральный бюджет, – 28 495,2 р.

В связи с ожидаемым в 2010 г. ростом выручки от продаж за счёт увеличения объёмов производства появляется необходимость в дополнительных сотрудниках, т. к. увеличивается объём выполняемых работ.

Следовательно, увеличится фонд оплаты труда. При сохранении уровня заработной платы неизменным и привлечения трёх дополнительных сотрудников в 2010 г. фонд оплаты труда составит – 342 364 р., а без учёта заработной платы руководителя организации фонд оплаты труда составит 287364 р.

Начисления по ЕСН составят – 89 699 р. (налоговые вычеты по ЕСН не учтены) по общему фонду оплаты труда и 74 289 р. (налоговые вычеты по ЕСН не учтены) без учёта начислений на заработную плату руководителя организации.

Общий фонд оплаты труда с учётом начислений составит 432 063 р., а без учёта заработной платы руководителя организации – 362653 р. Удержания по НДФЛ составят – 44 507 р. на всех сотрудников организации и 37357 р. без учёта удержаний из заработной платы руководителя организации.

При сохранении заработной платы работникам на том же уровне, что и в 2009 г., и оформлении их индивидуальными предпринимателями экономия достигается за счёт выплаты вознаграждения за оказанные услуги.

Сотрудников организации, которые уже зачислены в штат (менеджера по продажам, бухгалтера и водителя), также перевести в индивидуальные предприниматели и платить им не заработную плату, а вознаграждение за оказанные услуги.

В таком случае организации не придётся платить ЕСН, который составляет 26,2%, и удерживать НДФЛ – 13%, в общей сумме 39,2%.

Будет уплачиваться налог по упрощённой системе налогообложения в размере 6% для индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, экономия составит 33,2%.

В табл. 3.5 рассчитана экономия на расходах по оплате труда от предложенного выше метода.

Таблица 3.5 – Расчет экономии на оплате труда

Показатели Годы
2009 2010
Численность персонала всего, чел. 5 8
Численность персонала без учёта руководителя организации, чел. 4 7
Фонд оплаты труда, р., всего 219194 342364
Фонд оплаты труда без учёта заработной платы руководителя организации и его заместителя, р. 164194 287364
Среднемесячная зарплата сотрудников, р. 3421 3421
Общий фонд оплаты труда с учётом начислений по ЕСН (без учёта заработной платы руководителя организации), р. 207213 362653
Заработная плата сотрудников к выдаче (за минусом НДФЛ), без учёта заработной платы руководителя организации, р. 142849 250007
Сумма вознаграждения для индивидуальных предпринимателей за оказанные услуги, р. 151420 265007
Экономия, р. 55793 97646

По данным табл. 3.5 мы видим, что при переходе на систему оплаты труда в виде вознаграждений за услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, экономия средств организации в 2010 г. составит 97 646 р. при условии, что сохраниться уровень заработной платы 2009 г. При этом в 2009 г. она смогла бы сэкономить 55 793 р., если бы перешла на эту систему раньше.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22

рефераты
Новости