Дипломная работа: Налогообложение доходов физических лиц в РК
3) сумма дохода, превышающего предельную сумму
дохода, установленного для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - 500,0 тыс. тенге (5000,0
тыс. тенге - 4500,0 тыс. тенге);
4) сумма налогов с дохода, превышающего
предельную сумму дохода, установленного для индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих расчет с бюджетом на основе упрощенной декларации, - 55,0 тыс.
тенге (385,0 тыс. тенге - (4500,0 тыс. тенге - 3000,0 тыс. тенге) х 11%+ 165,0
тыс.тенге);
5) скорректированная сумма налогов в зависимости
от среднесписочной численности работников - 74,3 тыс. тенге (385,0 тыс. тенге
- 55,0 тыс. тенге) х (17 чел. - 2чел.)х 1,5%;
6) сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет,
-310,7 тыс. тенге (385,0 тыс. тенге - 74,3 тыс. тенге).
Налоговой отчетностью в специальном налоговом
режиме является:
при патентной форме расчета с бюджетом -
заявление на получение патента;
при расчетах с бюджетом на основе упрощенной
декларации - упрощенная декларация.
Налогоплательщики могут сдавать налоговую
отчетность:
в явочном порядке;
по почте заказным письмом с уведомлением;
в электронном виде (см. извлечение из Налогового
кодекса - ст. 69).
Упрощенная декларация представляется в налоговый
орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом. Налоговым кодексом отрегулированы вопросы взаимоотношений с налоговым
органом налогоплательщика в случае осуществления им деятельности на
территориях, находящихся в ведении разных налоговых комитетов.
В частности, установлено, что представление
упрощенной декларации производится в налоговый орган по месту осуществления
деятельности. Если налогоплательщик имеет объекты осуществления
предпринимательской деятельности, находящиеся на территории разных
территориально-административных единиц, то ему представляется право
самостоятельно определять налоговый орган для подачи заявления на применение
специального налогового режима на основе упрощенной декларации. В дальнейшем в
выбранный налоговый орган будет производиться представление упрощенной
декларации и уплата налогов.
Заявление на получение патента и уплата налогов
по патенту производится до начала занятия предпринимательской деятельностью.
Уплата в бюджет начисленных по упрощенной
декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего
за отчетным налоговым кварталом.
Таким образом, преимущество расчетов с бюджетом
по упрощенной декларации по сравнению с патентной формой заключается еще и в
том, что предпринимателю не приходится отвлекать оборотные средства для уплаты
налогов до начала занятия предпринимательской деятельностью. Уплата
производится по окончании налогового периода - квартала, то есть после
получения дохода.
В первую очередь хотелось бы отметить, что
налогоплательщику представлено право выбора режима налогообложения, то есть он
может применять либо общеустановленный порядок, либо один из режимов расчета с
бюджетом специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.
В случае возникновения условий либо при
добровольном выходе из специального налогового режима предприниматель на
основе заявления переходит на общеустановленный режим налогообложения. При
осуществлении расчета с бюджетом в данном режиме порядок прекращения и
возобновления применения специального налогового режима регламентируется
Налоговым кодексом и изменениями, вносимыми в Кодекс Республики Казахстан
"Об административных правонарушениях".
Так, при переходе на общеустановленный порядок
исчисления и уплаты налогов возврат на специальный налоговый режим возможен
только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка (п. 2 ст. 371
Налогового кодекса Республики Казахстан).
2. 2. Практика налогообложения
сельскохозяйственных
товаропроизводителей - юридических лиц
Применение
специального налогового режима для юридических лиц-производителей
сельскохозяйственной продукции, начинается с его регистрации в качестве
юридического лица.
Государственная
регистрация юридического лица осуществляется в соответствии с действующим
законодательством Республики Казахстан
Особенности
в регистрации юридических лиц- сельскохозяйственные товаропроизводителей
отсутствуют. Для регистрации юридическим лицом подается заявление с приложением
учредительных документов в порядке и по форме, установленным в Указе Президента
Республики Казахстан, имеющего силу закона, от 17 апреля 1995 года «О
государственной регистрации юридических лиц».
В
соответствии с Налоговым Кодексом для прохождения государственной регистрации и
получения регистрационного номера налогоплательщика юридическое лицо (включая
юридических лиц- сельскохозяйственных товаропроизводителей) обязано обратиться
в соответствующий налоговый орган- по местонахождению или осуществлению
деятельности в течении 10 рабочих дней со дня своей государственной регистрации
в органах юстиции Республики Казахстан.
После
прохождения процедуры государственной регистрации налогоплательщика юридическое
лицо - сельзохтоваропроизводитель должен встать на регистрационный учет в
налоговых органах:
·
по
местонахождению юридического лица, его структурного подразделения
·
по
месту осуществления деятельности
·
по
местонахождения или регистрации объектов налогообложения и объектов
связанных с налогообложением
Одновременно
с подачей заявления для постановки на регистрационный учет юридическим лицом,
его структурным подразделением представляются в одном экземпляре копии
заверенных в установленном порядке свидетельства о регистрации, карточки
статистического учета, учредительных документов.
При
изменении регистрационных данных, заявленных при постановке на регистрационный
учет, налогоплательщик обязан сообщить о них в соответствующий налоговый орган
в течение 10 рабочих дней с момента изменения таких данных. Согласно
законодательству Республики Казахстан право землепользования на срок свыше года
подлежит обязательной государственной регистрации. С введением в действие
Закона Республики Казахстан от 24 января 2001 года «О земле» все земельные
участки, предоставленные в соответствии с ранее действовавшим законодательством
для сельскохозяйственного производства на праве постоянного или долгосрочного
временного землепользования, переводятся в первичное временное долгосрочное
землепользование на условиях аренды. Введение данной нормы привело и к
некоторым изменениям в вопросах налогообложения.
Специальный
налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной
продукции предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента
и распространяется на деятельность юридических лиц:
·
по
производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке
и реализации указанной продукции собственного производства
·
по
производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в
том числе племенного) с полным циклом ( начиная с выращивания молодняка),
пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственного
производства.
Юридические
лица, осуществляющие вышеназванные виды деятельности, вправе самостоятельно
выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок
налогообложения. Выбранный режим налогообложения в течении налогового периода
изменению не подлежит.
Есть ограничения по применению специального налогового режима для
юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции. Не вправе
применять специальный налоговый режим для юридических лиц-
производителей сельскохозяйственной продукции:
·
юридические
лица, имеющие дочерние организации, филиалы и представительства
·
филиалы,
представительства и иные обособленные структурные подразделения
юридических лиц
·
юридические
лица, являющиеся аффилиированными лицами других юридических лиц, применяющих
данный специальный налоговый режим
Также следует учесть, что данный специальный налоговый режим не
распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству,
переработке и реализации подакцизной продукции. Введение данной нормы было в
основном связано с тем, что отдельные виды подакцизных товаров являются
продуктами переработки сельскохозяйственной продукции, по производству и
переработке которой у налогоплательщика имеется право на применение специального
налогового режима, а также с учетом сильно разнящегося уровня доходности данных
отраслей
Пример: Юридическое лицо занимается производством зерновых
культур и имеет свои цеха по переработке как своей, так и давальческой
продукции, включая приобретенный ранее мини-спиртзавод. Производство зерна и
его переработка как таковые должны подпадать под действие специального
налогового режима, но спирт, являясь продуктом собственной переработки
сельхозпродукции собственного производства- зерна, является при этом подакцизным
товаром. Соответственно доходность от производства скажем
муки и спирта значительно разнятся, хотя оба вида продукции
являются продуктом переработки зерна. Кроме того. Государством установлен
особый контроль - государственное регулирование производства и оборота
этилового спирта и алкогольной продукции.
Документов, подтверждающим работу налогоплательщика в специальном
режиме налогообложения, является патент, в котором сумма налогов, подлежащих
уплате в бюджет, уменьшается на 80 % для сельскохозяйственные
товаропроизводителей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции
с использованием земли.
Налоговым периодом для исчисления налогов, включенных в расчет
стоимости патента, является календарный год,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |