Дипломная работа: Налогообложение доходов физических лиц в РК
Дипломная работа: Налогообложение доходов физических лиц в РК
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Доходы
физических лиц, взимаемых у источника выплат
1.1. Принципы взимания индивидуального подоходного
налога
1.2.Необходимость налогового
регулирования доходов физических лиц
1.3. Зарубежная практика
налогообложения с населения, взимаемых у источника выплат
Глава 2. Налогообложения
доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в
Республики Казахстан
2.1. Необходимость
введения упрощенной формы налогообложения
2. 2.Практика налогообложения
сельскохозяйственных
товаропроизводителей -
юридических лиц
2.3. Особенности
налогообложения сельскохозяйственных
товаропроизводителей –
крестьянских (фермерских) хозяйств
Заключение
Список использованных
источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Среди
элементов государственного регулирования рыночной экономики наиболее сложной и
запутанной для Казахстана оказалась налоговая система. Она связана с
формированием финансовых ресурсов на различных уровнях, в том числе
формирование бюджета, затрагивает экономические интересы всех
налогоплательщиков, определяет характер взаимоотношений государства и
хозяйствующих субъектов экономики.
Новизна
работы состоит в обосновании теоретических и методических положений,
позволяющих разработать эффективный механизм налогообложения доходов физических
лиц в условиях их огромной дифференциации, и направленный на переложение
налогов с малоимущих слоев населения на лиц с высокими доходами.
Налоговая система РК находится в
постоянном поиске, что свидетельствует о ее недостатках и нерешенности многих
ее проблем. Новый этап формирования рыночной экономики диктует необходимость
реформирования сложившейся за 10 лет налоговой системы. Однако введенный
поэтапно Налоговый кодекс РК постоянно нуждается в совершенствовании и
корректировке, поэтому каждый год в налоговое законодательство вводятся
изменения и дополнения.
Выравнивание чрезмерно низких и
высоких доходов, доходов от трудовой деятельности и иной коммерческой
деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд
других положений действующей системы налогообложения доходов физических лиц
нарушает классические принципы налоговой системы.
Анализ действующей системы
налогообложения доходов физических лиц показывает также наличие множества
других недостатков, создающих теоретические и методологические проблемы в этой
области налогообложения.
Целью
дипломной работы является исследование и совершенствование налогового механизма
государственного регулирования доходов физических лиц в условиях большой их
дифференциации и ухудшения социально-экономического положения значительной
части населения региона. В соответствии с вышеизложенной целью в данной
дипломной работе поставлены следующие основные задачи:
- анализ
состояния социально-экономического положения населения региона в условиях
ослабления механизма государственного регулирования доходов;
-
выявление тенденций в формировании доходов населения как объекта налогового
регулирования;
-
исследование роли налогового механизма в регулировании
социально-экономического развития;
- анализ
состояния налогообложения физических лиц и выявление ее недостатков;
-
обоснование необходимости дифференциации налогообложения доходов физических лиц
в зависимости от величины и источника формирования доходов;
-
разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения с
физических лиц.
Предметом
исследования является экономический механизм государственного налогового
регулирования доходов физических лиц и налогов на собственность.
Объектом
исследования является современная налоговая система Республики Казахстан.
К
основным результатам, составляющим научную новизну исследования, можно отнести
следующие:
- на
основе статистического анализа состояния экономики и социально- экономического
положения населения выявлены тенденции в формировании доходов физических лиц и
обоснована необходимость их государственного
регулирования;
-
исследована регулирующая роль налогов как механизма обеспечения социальной
справедливости и перераспределении доходов населения;
- изучен
зарубежный опыт налогообложения физических лиц на примере России, Республики
Беларусь, Армения и выявлены возможные направления его использования в условиях
Казахстана;
-
разработан механизм налогообложения физических лиц, обеспечивающий социальные
гарантии для малообеспеченного населения и перекладывающий налоговый пресс на
граждан с высокими доходами;
-
систематизированы налоговые льготы и предложены пути повышения их эффективного
применения.
ГЛАВА 1.
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ВЗИМАЕМЫХ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТ
1.1. Принципы
взимания индивидуального подоходного налога
Индивидуальный
подоходный налог вносит наиболее весомый вклад в доходы государственных
бюджетов многих стран, от 12% (Франция) до 41% (Канада) всех налоговых доходов.
Это один из самых известных и широко распространенных налогов. Он охватывает
значительную часть населения той или иной страны. Основной причиной его
высокого удельного веса в налоговых доходах развитых стран является высокий
растущий уровень доходов населения этих стран. На роль и тенденцию развития
индивидуального подоходного налога в развитых странах значительное влияние
оказывают позиции различных теоретических школ.
Взгляды
теоретических школ на влияние этого налога на производство и как на инструмент
социальной справедливости расходятся.
Так,
кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве
важнейшего стимула экономической деятельности настаивают на обложении личных
доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на
потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост
производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается которых
превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому
более высокое обложение налогами не препятствует стимулам роста производства.
Таким
образом, кейнсианцы, защищая идею освобождения от налогов малообеспеченных
слоев в сочетании с прогрессивным налогообложением богатых, обосновывают это не
только стимулирующей ролью подобных мер, но и их социально-справедливым
характером.
Другую
позицию занимают сторонники теории «экономики предложения» и монетаристы. Они
утверждают, что сбережения от высоких доходов формируют финансовые ресурсы для
увеличения инвестиций и соответственно производства. В связи с этим, они
предлагают более низкие и пропорциональные подоходные налоги, способствующие,
по их логике, росту производства.
Тем самым
теоретики «экономики предложения» и монетаристы обосновывают идею снижения
налогов с богатых не только ссылками на их стимулирующий характер, но и
ссылками на социальную справедливость. Социальную справедливость своих мер они
объясняют тем, что нельзя наказывать повышенными налогами людей за их
способность выполнять в обществе более важные и, соответственно, более
высокооплачиваемые функции.
Таким
образом, сегодня теоретические школы при реформировании подоходного налога
ссылаются на социальную справедливость не только для защиты интересов
малообеспеченных слоев, но и прямо противоположно этому- для защиты богатых.
Идеи
вышеуказанных теоретических школ нашли применение в практике подоходного
налогообложения во многих развитых странах.
Под
влиянием идей теоретиков «экономики предложения» во многих странах были снижены
ставки индивидуального подоходного налога. В США, например, максимальная
ставка, была снижена от 70 до 35%. Если снижение ставок индивидуального
подоходного налога осуществлялось в пользу высокодоходных слоев населения, то
практика в это же время в развитых странах полного или частичного освобождения
от налогов малообеспеченных слоев населения облегчило бремя последних.
Что
касается механизма функционирования этого налога в Республике Казахстан, то,
этот вид налога обеспечивает в среднем 10% доходов государственного бюджета
республики.
Доля ИПН в
доходах государственного бюджета РК:
|
2000 г. |
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
Поступ
ление (млн. тг.)
|
Доля в доходах госбюд-
жета (%)
|
Поступ
ление (млн. тг.)
|
Доля в доходах госбюд-
жета (%)
|
Поступ
ление (млн. тг.)
|
Доля в доходах госбюд-
жета (%)
|
Поступ
ление (млн. тг.)
|
Доля в доходах госбюд-
жета (%)
|
ИПН |
30127 |
14,0 |
35329 |
10,7 |
51016 |
9,7 |
68573 |
9,5 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |