Дипломная работа: Механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений

В послании Президента Федеральному собранию Российской Федерации заявлено о необходимости принять до 2010 года новую главу Налогового кодекса «Налог на недвижимость». Уже сейчас можно утверждать, что это введение нового налога приведет к увеличению налоговой нагрузки на население. Это следует из того, что рассчитываться этот налог будет из реальной рыночной стоимости всей находящейся в собственности недвижимости.

Налог на недвижимое имущество существует приблизительно в 130 странах. В бюджетах стран его доля колеблется от 1 до 3 процентов. Но поскольку он является чисто местным, бюджетам муниципалитетов он приносит основную статью доходов. К примеру, в некоторых штатах Австралии поступления от этого налога составляют более 90 процентов местного бюджета, в США - до 75 процентов, Канаде - до 80 процентов.

Резервом улучшения бюджетной обеспеченности муниципальных образований послужило бы также введение в состав местных налогов транспортного налога, так как вопросы содержания и строительства транспортных инженерных сооружений в границах поселений, муниципальных районов, городских округов, за исключением дорог общего пользования федерального и регионального значения, являются полномочиями соответственно поселений, муниципальных районов, городских округов.

Среди зачисляемых в бюджеты муниципальных образований доходов наиболее объемным является налог на доходы физических лиц — его удельный вес в общей сумме налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации в 2006 году составил 53,6%. Этот налог выступает важным инструментом регулирования занятости населения и уровня оплаты труда, легализации доходов, а в конечном счете — рычагом, играющим решающую роль в регулировании объема поступлений в бюджет. Поэтому как для субъектов Российской Федерации, так и для муниципальных образований особое значение имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

Однако сегодня назрела социальная необходимость по изменению существующего порядка зачисления налога на доходы физических лиц - зачислять его не по месту работы гражданина, а по месту его проживания. Такая мера устранила бы ныне существующее противоречие между тем, что налог этот зачисляется по месту работы, и тем, что социальные услуги и налоговые вычеты оказываются по месту жительства гражданина.

Повышение значимости налога на доходы физических лиц для муниципальных бюджетов сегодня связано и с активизацией политики роста доходов населения, с созданием дополнительных рабочих мест, с ростом заработной платы и индексацией её в связи с инфляцией.

Существенным резервом увеличения поступлений в бюджетную систему страны является активизация работы органов местного самоуправления совместно с инспекциями ФНС России по снижению недоимки. Проблема повышения эффективности администрирования местных налогов в рассматриваемом контексте особенно актуальна. Между тем местные налоги в общем объеме доходов консолидированного бюджета занимают всего лишь 2%. Этим объясняется довольно низкий интерес органов налоговой службы к местным налогам.

Четкое разграничение налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы страны — необходимое условие ее эффективного функционирования. Предложения по разграничению доходных полномочий, сформулированные выше, направлены на повышение эффективности собираемости налогов, сглаживание неравенства в бюджетной обеспеченности территорий, поддержание сбалансированности различных уровней бюджетной системы и укрепление доходной базы местных бюджетов. Актуальность данных предложений, в конечном счете, обусловливается необходимостью придания статуса местных налогов всем имущественным налогам, ибо за местными бюджетами следует закреплять все те налоги и сборы, на формирование налоговой базы которых способны влиять муниципальные органы и которые они могут эффективно администрировать.

3.2 Приоритетные направления увеличения налоговых поступлений в доходную часть местного бюджета

Для нормального развития экономического оборота и функционирования налоговой системы любого государства характерно надлежащее исполнение своих обязанностей всеми налогоплательщиками. Однако в современных условиях налоговые правонарушения приобретают все более массовый характер. Опасность налоговых правонарушений состоит в том, что перекрываются каналы поступлений денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней и, таким образом, снижается результативность бюджетной и налоговой политики Правительства России и субъектов Федерации, которые лишаются одного из наиболее действенных средств управления экономикой.

Одним из наиболее значимых факторов, обуславливающих налоговые правонарушения в России это несовершенство действующей налоговой системы. В результате довольно часто возникает парадоксальная ситуация, когда действия налогоплательщиков, по сути направленные на уклонение от уплаты налогов со стороны судебной системы признаются законными. При этом ни кто не может сказать и оценить размер потерянной налоговой базы.

В связи с этим добиться перелома ситуации со сбором налогов возможно лишь предпринимая решительные действия по сохранению налоговой базы. Для этого необходимо ввести принцип сохранения налоговой базы, который будет предусматривать что при невозможности организации – плательщика надлежащим образом исполнять обязанности по уплате налогов со сформированной налоговой базы государством могут быть предъявлены требования на уплату обязанным лицам – исполнительному органу организации (руководителю), лицам, создавшим организацию, лицам, имеющим право давать обязательные для организации указания. Тем самым будет достигаться главная цель – невозможность уклонения от уплаты налогов физическим лицам, фактически осуществляющим свою предпринимательскую деятельность посредством создания организаций. Кроме того, этот принцип может способствовать стабильности экономических отношений и поддерживать дисциплину в налоговой системе.

Кроме того, целесообразно установить такой порядок, чтобы все обязанные лица до погашения всей суммы задолженности не имели право: занимать руководящие посты в любых юридических лицах; создавать новые юридические лица и покупать доли или акции в действующих; получать загранпаспорт для поездок за рубеж.

Однако этот принцип сохранения налоговой базы никоим образом нельзя рассматривать как нож, приставленный к горлу отечественного предпринимателя.

Среди способов управления налогообложением особое место занимает налоговое планирование. Его целью являются: соблюдение налогового законодательства; сведение до минимума излишних налоговых выплат; максимальное увеличение прибыли; разработка структуры взаимовыгодных сделок и т.п.

Так как возможны различные модели поведения налогоплательщика, то следует отграничить понятие «налоговое планирование» и понятия «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов – это несвоевременная уплата налогов, непредоставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.д. Оно представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которых налогоплательщик умышленно или неосторожно уменьшает размер своих налоговых обязательств.

Обход налогов – это ситуация, в которой лицо, не является налогоплательщиком в силу различных причин.

В результате проверок и обнаружением налоговых правонарушений налоговыми органами начисляются административные санкции (штрафы). При просрочке уплаты налогов или штрафов на сумму задолженности начисляются пени.

Для примера, задолженность по городу Саяногорску приведена в приложении Г.

Задолженность по налоговым поступлениям формируется из недоимки, приостановленных к взысканию платежей и отсроченных платежей.

Анализируя задолженность по городу Саяногорску видно, что, в 2004-2005 году произошло увеличение задолженности за счет увеличения по всем видам налогов, а так же за счет увеличения задолженности по пеням, штрафам по федеральным налогам, местным налогам и по налогам со специальным налоговым режимом. Прирост задолженности по физическим лицам составил 123208 тысяч рублей. Остальной прирост задолженности по налогам, пени и финансовым санкциям обеспечен юридическими лицами. Факторами, повлиявшими на прирост задолженности стали доначисления по налоговым проверкам таких организаций как:

-  ОАО «Саянал» - прирост 26086 тысяч рублей – 2004 год.;

-  ОАО «СШГЭС» - по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года при переплате налога в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003-2004 гг.;

-  ОАО «САЗ» - прирост -3774 тысячи рублей -2004 год.

Прирост недоимки и задолженности по местным налогам обеспечил:

-  Предприятия банкроты – прирост 401 тысяча рублей - 2004 год,
2596 тысяч рублей – 2005 год;

-  ОАО «МКК-Саянмрамор» - прирост 461 тысяча рублей - 2004 году,
11146 тысяч рублей – 2005 году

Наиболее результативной работой по взысканию задолженности на местном уровне является индивидуальная работа с налогоплательщиками в инспекции и в прокуратуре г.Саяногорска с вручением им Требований об уплате налогов и прокурорских предостережений и вынесение постановлений об обращении взыскания на имущество должников Так же эффективно взыскание за счет денежных средств путем предъявления на расчетные счета инкассовых поручений.

Анализ эффективности принимаемых мер по принудительному взысканию задолженности за 2004 – 2005 года представлен в Приложении Г.

Следующими наиболее эффективными мерами взыскания задолженности являются – рассмотрение предприятия при руководителе инспекции и рассмотрение предприятия на комиссии при администрации г.Саяногорска.

До настоящего времени большой проблемой остается взыскание пени за несвоевременную уплату налогов, так как в период уплаты основного долга по Требованию нарастает задолженность по вновь начисленным налогам и пени продолжают начисляться на всю сумму задолженности. Пени, начисленные на сумму текущих налогов, никоим образом не выделяются из сумм начисленных и предъявленных пеней. Практика работы показывает, что проблема выделения текущей пени из основных сумм задолженности по пени, вновь возникла при проведении реструктуризации задолженности по платежам во все уровни бюджета.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23