Дипломная работа: Исследование особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса и путей его совершенствования
Новый
закон определяет, на какую поддержку может рассчитывать малый и средний бизнес.
В
статье 3 и 4 Закона № 209-ФЗ определены понятия субъектов малого и среднего
предпринимательства. К ним относятся внесенные в ЕГРЮЛ потребительские
кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и
муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в
единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие определенным критериям.
Первый
критерий - состав учредителей юридических лиц. Чтобы считаться малым или
средним предприятием, доля государственной собственности, иностранных
учредителей или общественных организаций в уставном капитале не должна
превышать 25 процентов (за исключением активов инвестиционных фондов). Не
больше четверти акций (долей) может принадлежать иным юридическим лицам, не
являющимся малыми предприятиями. Аналогичное условие содержалось и в Законе №
88-ФЗ.
Второй
критерий - средняя численность работников. В категорию малых попадают компании
со штатом от 16 до 100 человек. Организации с количеством сотрудников не более
15 человек признаются микропредприятиями, которые также относятся к категории
малых. Средней считается фирма с числом работающих от 101 до 250 человек.
Средняя численность работников за календарный год определяется с учетом всех
его работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по
совместительству с учетом реально отработанного времени, работников
представительств, филиалов и других обособленных подразделений.
Третий
критерий - выручка от реализации товаров, работ, услуг и (или) балансовая
стоимость активов за предшествующий календарный год. Выручка определяется в
порядке, установленном НК РФ - без учета НДС. Балансовая стоимость активов
определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Предельные
значения этих величин будет определять Правительство РФ раз в пять лет на основе
данных сплошных статистических наблюдений за субъектами малого и среднего
предпринимательства.
Органы
статистики вправе будут проводить выборочное наблюдение путем ежемесячных или
ежеквартальных исследований (для микропредприятий - раз в год).
Категория
предприятия изменяется, только если в течение двух календарных лет подряд
численность сотрудников и выручка оказывается выше или ниже установленных
законом предельных значений.
В
статье 6 Закона N 209-ФЗ определены основные цели и принципы государственной
политики по развитию малых и средних предприятий.
Среди
основных принципов: обеспечение равного доступа субъектов к участию в
программах поддержки, разграничение полномочий различных уровней власти,
участие представителей малого и среднего бизнеса в формировании и реализации
государственной политики в области развития малого и среднего
предпринимательства, экспертизе законопроектов.
В
числе основных целей и принципов государственной политики в этой области в
статье 7 названы: введение специальных налоговых режимов, упрощение правил
ведения налогового, бухгалтерского учета и статистической отчетности, форм
налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам, установление льготного
порядка приватизации государственного и муниципального имущества, специальных
форм участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров и выполнение
услуг для государственных и муниципальных нужд.
Поддержка
оказывается тем субъектам, которые включены в реестры субъектов малого и
среднего предпринимательства - получателей такой поддержки (ст. 8 Закона N
209-ФЗ). Порядок его ведения устанавливается Правительством РФ.
Конкретные
льготы в Законе N 209-ФЗ не поименованы. Они будут закладываться в программах
развития, которые на основании данного закона будут принимать органы власти
всех уровней. В числе форм поддержки: финансовая, имущественная,
информационная, консультационная, поддержка в области подготовки,
переподготовки и повышения квалификации кадров и др. Возможные их виды названы
в отдельных статьях Закона.
В
статье 14 Закона N 209-ФЗ установлен заявительный порядок обращения субъектов
за оказанием поддержки на местах, а также открытость процедур поддержки. Однако
она не может быть оказана субъектам малого и среднего предпринимательства,
которые являются кредитными или страховыми организациями (за исключением
потребительских кооперативов), инвестиционным и негосударственным пенсионным
фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, участникам
соглашений о разделе продукции, лицам, осуществляющим предпринимательскую
деятельность в сфере игорного бизнеса, нерезидентам по валютному законодательству
(за исключением случаев, предусмотренных международными договорами РФ).
Статьей
17 Закона N 209-ФЗ предусмотрено, что финансовая поддержка субъектам малого и
среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру
поддержки, осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов путем
предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных
гарантий по обязательствам этих организаций.
Финансовая
поддержка не оказывается: осуществляющим производство и реализацию подакцизных
товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых.
Предусмотрена
и имущественная поддержка (ст. 18 Закона № 209-ФЗ), которая может выражаться в
виде передачи во владение и (или) в пользование государственного или
муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений,
сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок,
транспортных средств, инвентаря, инструментов, на возмездной и безвозмездной
основе или на льготных условиях. Имущество должно использоваться по целевому
назначению и не может быть переуступлено или внесено в уставный капитал других
предприятий.
Кроме
того, в законе названы формы информационной, консультационной и кадровой
поддержки. Предполагается выделение льготных субсидий, кредитов, имущества,
создание информационной инфраструктуры и консультационных центров и т.д.
Закон
№ 209-ФЗ вступил в силу с 1 января 2008 года, за исключением положений, касающихся
полномочий Правительства РФ по установлению предельных значений выручки и
балансовой стоимости активов, а также проведения сплошных статистических
наблюдений за их деятельностью. Данные положения вступают в силу с 1 января
2010 года.
С
1 января 2008 года, по предложению президента Д.А.Медведева, субъекты малого
предпринимательства, действовавшие в рамках старого закона, и не отвечающие
условиям отнесения к субъектам малого предпринимательства, установленным новым
Законом № 209-ФЗ, сохраняют право на ранее оказанную поддержку в соответствии с
федеральными и региональными программами развития малого и среднего предпринимательства
в течение шести месяцев, т.е. до конца июня 2008 года.
Действующая
в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны
предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников,
журналистов и рядовых налогоплательщиков.
Многим
не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в
условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в
античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства
распространяется и на налоги: хочу - плачу, хочу - скрываю. Но при этом все
дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата
заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время
оплачивается государственный заказ.
Далее,
предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой
системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей;
чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества;
высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными
странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в
других странах оно выше; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от
уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет;
частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов.
Обобщить
и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических
высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно.
Налоговая
система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей,
порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а
порой просто дилетантских.
России
остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области
налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую
систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные
последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.
Оценивая
прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с
первых же дней своего существования развивалась в условиях экономического
кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживала нарастание бюджетного дефицита,
обеспечивала функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяла,
хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в
основном отвечала текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию
налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.
Естественное
и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в
противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных
вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности
государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина
налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может
расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей. В 70—80-е
гг. все страны признали учение А. Лэффера о соотношении налоговых ставок и доходов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 |