Дипломная работа: Исследование особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса и путей его совершенствования
При
определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг)
определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по
оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)
натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговая
ставка - 18%.
Налоговый
период по НДС – 1 месяц.
НДС
исчисляется в соответствии с порядком, определенным в статье 166 НК РФ ч. II
(1).
Общая
сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Срок
уплаты НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
ООО
«Форвард» является плательщиком ЕСН, так как производит выплаты физическим
лицам.
Налоговая
база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового
периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Есть
несколько видов выплат в пользу физических лиц, не подлежащих обложению ЕСН,
например, государственные пособия, компенсационные выплаты и т.д.
В
налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального
страхования РФ), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2, не включаются также
любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового
характера, авторским договорам.
Существуют
освобождения и льготы по налогу для некоторых организаций.
Сумма
налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный
бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля
налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования
Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных
ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма
налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет,
уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых
платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах
таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных
законодательством. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога
(сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет,
начисленную за тот же период.
В
течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца
налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по
налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных
(осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового
периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный
период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых
платежей.
Уплата
ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего
месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между
суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного
периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей,
которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по
налогу.
В
случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового
вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же
период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с
15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые
платежи по налогу.
Данные
о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме
налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах
фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик
отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством
финансов РФ.
Рассмотрим
основные положения, касающиеся НДФЛ.
Объектом
налогообложения для целей исчисления НДФЛ в соответствии со статьей 208, 209 НК
РФ ч. II(1) являются следующие доходы, полученные от источников за пределами Российской
Федерации:
1.
Дивиденды и проценты, полученные от российской организации.
2.
Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав.
3.
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества,
находящегося в РФ.
4.
Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или
иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав
требования к российской организации иного имущества, находящегося в РФ и
принадлежащего физическому лицу.
5.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную
работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение
директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления
организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента
РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как
доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически
исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда
производились выплаты указанных вознаграждений.
6.
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком.
7.
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств.
8.
Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности
в РФ.
Налоговая
ставка по НДФЛ, уплачиваемому ООО «Форвард» - 13 %. Налоговым периодом в
соответствии с положениями статьи 216 НК РФ ч. II (1) признается календарный
год. При исчислении налоговой базы на предприятии применяются социальные (статья
218 НК РФ ч. II(1)) и профессиональные налоговые вычеты (НК РФ ч. II(1)).
Налоговому агенту следует помнить, что применять налоговые вычеты только при
условии, что сам налогоплательщик напишет заявление с просьбой применять при
исчислении НДФЛ те или иные налоговые вычеты. При этом, если налогоплательщик
просит применения льготных социальных вычетов или вычетов, предоставляемых
налогоплательщикам, имеющим детей, то необходимо приложить к заявлению копии
документов, которые доказывают право налогоплательщика на применение данного
вычета. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного
налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов
в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в
банках.
Далее
рассмотрим налог на имущество. Налог на имущество организаций уплачивается в
соответствии с главой 30 НК РФ ч. II (1) и законами субъектов РФ. Объект налогообложения
- движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное
владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в
совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных
средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая
ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2 процента.
В
соответствии со статьей 379 НК РФ ч. II(1) налоговым периодом признается
календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Сумма
налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как
произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за
налоговый период.
При
этом по итогам каждого отчетного периода исчисляются и уплачиваются в бюджет
авансовые платежи по налогу на имущество организаций. Сумма авансового платежа
по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной
четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости
имущества, определенной за отчетный период.
Представим
в таблице 2.15 среднегодовые суммы уплаченных налогов ООО «Форвард».
Таблица
2.15
Налоги,
уплачиваемые ООО «Форвард», тыс. рублей
Налог |
Среднегодовая сумма |
ЕСН |
650 |
НДФЛ |
325 |
Налог на имущество предприятий |
3,7 |
Налог на прибыль |
43 |
НДС |
59 |
Удельный
вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли можно рассчитать следующим
образом:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 |