Курсовая работа: Сравнительный анализ применения НДС в отечественной и зарубежной практике
В настоящее время НДС
взимается более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах,
Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки. В США и Канаде
применяется близкий по методу взимания к НДС налог с продаж. Обширная география
распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии
требованиям рыночной экономики.
В различных странах
существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В то же время их средний
уровень колеблется от 15 до 25%. В некоторых странах применяется шкала ставок в
зависимости от вида товара и его социально-экономической значимости: пониженные
ставки (2 - 10%) применяются к продовольственным, медицинским и детским
товарам; стандартные (основные) ставки (12 - 23%) - к промышленным и другим
товарам и услугам; и, наконец, повышенные ставки (свыше 25%) - к предметам
роскоши. Конкретные размеры ставок по некоторым развитым странам мира приведены
в таблице:
Страна |
Испания |
Германия |
Франция |
Греция |
Россия |
Великобритания |
Дания |
Ставка |
16% |
16% |
19% |
18% |
18% |
17,50% |
25% |
Страна |
Австрия |
Ирландия |
Швеция |
Португалия |
Нидерланды |
Бельгия |
Норвегия |
Ставка |
20% |
21% |
25% |
18% |
17.5% |
21,00% |
23% |
Обширная география
распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии
требованиям рыночной экономики.
Необходимо отметить, что
прочному внедрению его в практику налогообложения в немалой степени
способствовали следующие факторы.
Во-первых, недостатки,
имеющиеся у прямых налогов. К их числу можно отнести чрезмерную сложность
налогообложения, широкие масштабы уклонения плательщиков от их уплаты.
Во-вторых, постоянная
потребность в увеличении доходов бюджета путем расширения налогооблагаемой базы
и повышения эффективности налогообложения.
В-третьих, потребность в
усовершенствовании существующих налоговых систем и приведении их в соответствие
с современным уровнем экономического развития.
Рассмотрим применение НДС
в трех основных ведущих странах Европы: Германия, Франция, Великобритания.
1. Применяемая в налоговой
практике Германии схема исчисления НДС проста и реально доступна каждому
налогоплательщику. Пожалуй, это самый удобный вариант исчисления НДС,
действующий в ЕС. НДС взимается по единой форме и построен таким образом, что
все товары и услуги при одинаковой налоговой ставке, попадая к конечному
потребителю, оказываются обремененными в одинаковом размере. Размер налога
соответствует налоговой ставке, распространяющейся на товар или услугу. При
этом неважно, сколько ступеней экономического развития проходит товар или
услуга на пути к потребителю - налоговая кумуляция (взимание налога с налога)
принципиально исключена, так как применяется практика предварительного вычета
налога. Предварительный вычет дает предпринимателю право уменьшить свой НДС на
суммы НДС, которые выставлены ему в счет другими предпринимателями за их
налогооблагаемые обороты. В качестве предварительного налога предприниматель
может вычитать НДС на товары, приобретенные внутри ЕС, а также с ввозимых
товаров, уплаченный предпринимателем таможенному правлению при ввозе товара из
стран, не являющихся членами ЕС.
В Германии удельный вес
НДС в доходах бюджета равен примерно 28% — второе место после подоходного
налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 16%. При этом основные
продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по
уменьшенной ставке 8%. Эта ставка не распространяется на обороты кафе и
ресторанов. Следует отметить, что НДС имеет некоторую тенденцию к росту. Так,
ранее основная ставка составляла 14%, льготная ставка — 7%. Затем основная
ставка была повышена до 15, в дальнейшем до 16%. Эти изменения происходили в последние
15 лет прошлого века.
НДС в Германии имеет некоторые
особенности. Так, предприниматели, у которых оборот за предыдущий календарный
год не превысил 20 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок,
освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, естественно, он
лишается при этом и права возмещения сумм налога в выставленных на него счетах.
Данный предприниматель является плательщиком подоходного налога, а не НДС. Он
имеет право отказаться от положенного ему освобождения от НДС и вести налоговые
расчеты на общих основаниях. Если предприниматель получает в календарном году
доход не выше 60 тыс. марок, то он имеет право на регрессивное налогообложение
и вносит в бюджет лишь 80% от расчетной суммы НДС. Указанные цифры могут
меняться при формировании бюджета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |