Дипломная работа: Совершенствование стратегии кредитования на предприятии
4. Ломбардный кредит.
Такой кредит может быть получен предприятием под заклад высоколиквидных активов
(ценных бумаг, требований, иных аналогичных активов). Размер кредита в этом
случае соответствует определенной части (но не всей) стоимости переданных в
заклад активов. Эта форма банковского кредита также относится к краткосрочному
кредитованию.
5. Ипотечный кредит. Этот
вид кредита предоставляют обычно банки, специализирующиеся на выдаче
долгосрочных ссуд под залог внеоборотных активов в материальной форме или всего
имущественного комплекса предприятия ("ипотечные банки"). При этом
заложенное в банке имущество продолжает использоваться предприятием. С
прекращением выдачи предприятиям необеспеченных долгосрочных ссуд, ипотечный
кредит становится основной формой долгосрочного их кредитования
6. Ролловерный кредит. Он
представляет собой одну из форм долгосрочного банковского кредита с
периодически пересматриваемой процентной ставкой (т. е. с перманентным "перекредитованием"
в связи с изменением конъюнктуры финансового рынка). В европейской практике
предоставления ролловерных кредитов пересмотр процентной ставки осуществляется
один раз в квартал или полугодие (в условиях высокой инфляции периодичность
пересмотра процентных ставок может быть более частой).
7. Консорциальный кредит.
Кредитная политика банка или высокий уровень риска иногда не позволяют ему в
полной мере удовлетворить высокую потребность предприятия-клиента в кредите. В
этом случае банк, обслуживающий предприятие, может привлечь к кредитованию
другие банки (союз банков для осуществления таких кредитных операций носит
название "консорциум"). После заключения с предприятием кредитного
договора банк аккумулирует средства других банков и передает их заемщику,
соответственно распределяя проценты. За организацию консорциального кредита
ведущий банк получает определенное комиссионное вознаграждение.
8. Прочие формы кредита.
В составе этих форм можно отметить финансовый лизинг, кредит под уступку
обязательств дебиторов (банковский учет векселей, факторинг, форфейтинг,
овальный кредит (в форме поручительства и оплаты банком обязательств
предприятий-клиентов) и другие.
Многообразие форм и
условий привлечения банковского кредита определяют необходимость эффективного
управления этим процессом на предприятиях с высоким объемом потребности в
заемном капитале. В этом случае цели и политика привлечения заемных финансовых
средств конкретизируется предприятием с учетом особенностей банковского
кредитования.
1.2 Нормативно-правовые аспекты
кредитования в современных условиях
В настоящее время
банковский кредит в развитых странах имеет чрезвычайно важное значение в
развитии реального сектора экономики, потому как привлечение предприятиями
кредитов на развитие производства (при рациональном использовании привлечённых
средств) приводит к повышению рентабельности собственных средств. Поэтому
отношения, складывающиеся между банками и предприятиями по поводу кредитования
строго регламентированы системой законодательных норм и положений ведомственных
актов.
В нашей стране кредитные
отношения существуют чуть больше двадцати лет — 2 декабря 1990 года были
приняты Федеральные законы "О Центральном Банке РФ" и "О банках
и банковской деятельности" (на данный момент это законы "О ЦБ РФ"
от 10.07.2002 г. и "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990
г (с изм.).
Предприятия при
формировании кредитной политики, анализе условий кредитования опираются на
материалы, представленные в данных законах.
Кроме того,
законодательные основы операций по кредитованию изложены в ГК РФ – статьи 819
(о кредитном договоре), статья 334, 339, 342, 348,349, 350-352, (о залоге),
статья 60 (о гарантиях прав кредиторов) и др.
Понятие кредитоспособности
и методы её оценки более детально рассматриваются в нормативно-правовых актах
различных субъектов — участников рынка кредитных услуг. Так Методические
рекомендации ЦБ России "О порядке предоставления (размещения) кредитными
организациями денежных средств и их возврата" от 31.08.1998 года в п.1
указывают, что "до принятия банком решения о целесообразности
предоставления денежных средств клиенту банку - кредитору следует тщательно
изучить все представленные заемщиком документы (копии учредительных документов,
бухгалтерскую, статистическую и финансовую отчетность /баланс и приложения к
нему, расшифровки отдельных показателей деятельности/; бизнес - план, планы
маркетинга, производства и управления, прогноз денежных потоков заемщика с его
контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств /график
поступлений и платежей клиента - заемщика; технико-экономическое, обоснование,
характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки),
а также провести проверку достоверности кредитуемых сделок, изучить кредитную
историю клиента - заемщика, проанализировать вопрос о наличии или отсутствии
задолженности по обязательствам клиента - заемщика, в том числе просроченной,
проверить полномочия должностных лиц клиента - заемщика, подписывающих договор
на предоставление денежных средств, проверить наличие и качество обеспечения
(залога, банковской гарантии, поручительства, страхового полиса и др.), оценить
полученную информацию.
Банком - кредитором
запрашиваются у клиентов указанные документы, составленные по итогам работы
клиента за прошедший год и на последнюю отчетную дату, банк - кредитор вправе
запросить отчетность, составленную и за более ранний период времени, а также и
на другие отчетные даты.
Порядок документооборота
в связи с кредитованием предприятий в кредитных учреждения, например, в СБ РФ
регламентируется инструкцией. У каждого банка собственная инструкция. Так, у СБ
РФ таким документом является инструкция Сберегательного банка РФ "О
кредитовании юридических лиц учреждениями Сберегательного банка Российской
Федерации", утверждённая Указом Сберегательного банка от 26.10.1993 года.
В первых пунктах
Инструкция определяет основание кредитных отношений между предприятием и
банком. Следующим этапом Инструкция устанавливает Порядок предоставления
кредитов. В третьем разделе Инструкции рассмотрены инструменты обеспечения
возврата предоставляемых кредитов.
В заключение Инструкции в
приложении №1 приводятся Методические указания по анализу финансового положения
предприятия, которые предлагают рассчитать для оценки кредитоспособности три
группы относительных показателей на основании данных бухгалтерского отчёта:
1. Показатели финансовой
устойчивости.
2. Показатели ликвидности
предприятия.
3. Показатели
прибыльности.
С точки зрения
предприятия и финансового учета операций, связанных с кредитованием его в
банке, организация нормативно – правового регулирования кредитных отношений
производится в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или
кредитном договоре, учитывая положения ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и
затрат по их обслуживанию".
С учетом того, что
предприятия чаще всего, прибегают к привлечению средств краткосрочного
характера, в бухгалтерской документации необходимо отражать краткосрочную
кредиторскую задолженность, то есть, применяется План счетов бухгалтерского
учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его
применению, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н.
Краткосрочной
задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок
погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и
расчеты, по которым отражаются на 66 счете "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам".
Также приходится
учитывать т долгосрочную задолженность. К долгосрочной задолженности относится
задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по
условиям договора превышает 12 месяцев, учитываются соответствующим счете 67.
Необходимо также
учитывать предприятию и проценты по заемным средствам. В соответствии с 25
главой НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в
состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных
статьей 269, устанавливающей понятие долговые обязательства как кредиты, займы,
банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы
их оформления.
К особенностям налогового
учета относится предоставленное право выбора одного из двух возможных способов
принятия процентов по заемным средствам для целей налогообложения - предельная
величина процентов будет ограничиваться либо величиной исчисленного среднего
процента, увеличенного на 20%, либо величиной ставки рефинансирования
Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в
рублях.
Так как предприятия в
качестве заемщиков подают кредитные заявки, то им необходимо следующее при
обосновании необходимости и возврата полученного кредита:
1. Данные официальной
отчетности (официальные документы).
1.1. Для заемщика -
юридического лица (за исключением кредитных организаций):
- годовая бухгалтерская
отчетность в полном объеме, составленная на основании образцов форм,
приведенных в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской
отчетности, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от
22 июля 2003 года № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
- публикуемая отчетность
за три последних завершенных финансовых года;
- форма № 1 "Бухгалтерский
баланс";
- форма № 2 "Отчет о
прибылях и убытках" на последнюю отчетную дату.
1.2. Для заемщика --
юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства и
использующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |