Шпаргалка: Финансы государства

Элементы налога

Принципы построения и организации взимания налогов.

Определяются законодательными актами государства. При всем разнообразии налогов элементы налога имеют универсальное значение.

Согласно НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налога: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Те элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными.

К ним относятся: субъект налога (налогоплательщик); объект налога; источник налога; масштаб налога; налоговая база; налоговый период; единица обложения; налоговая ставка; метод налогообложения (см. соответствующие статьи в настоящем словаре).

Важное значение для законодательного установления налога имеет также определение порядка исчисления налога, сроков уплаты, способа и порядка уплаты налога. Данные элементы относятся к элементам налогового производства.

Кроме указанных Э.н. существуют и так называемые факультативные элементы.

К факультативным Э.н. чаще всего относятся: налоговые льготы; налоговый оклад; ответственность за налоговые нарушения; порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога. Закон РФ Об основах налоговой системы РФ предусматривает, что перечисленные элементы должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге.

Налоги адвалорные (от латинского ad valorem – от стоимости) – вид налогов, ставки которых выражаются в процентах от стоимости облагаемых товаров и услуг. Чаще всего применяются в таможенном деле при исчислении платежей за перевозку ценных грузов или таможенных пошлин, предполагающем, что такое исчисление производится не за единицу груза, а в процентах от его цены или стоимости (адвалорный метод исчисления). Так, адвалорные ставки устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товаров. Адвалорные ставки преобладают в Таможенном Тарифе РФ. налоги дорожные – налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. В соответствии с Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации установлены 4 налога, зачисляемые: в Федеральный дорожный фонд – налог на реализацию горюче-смазочных материалов; в территориальные дорожные фонды – налог на пользователей автомобильных дорог; налог на владельцев транспортных средств;налог на приобретение автотранспортных средств (см. соответствующие статьи в настоящем словаре). Налоговый кодекс РФ предусматривает замену перечисленных налогов единым дорожным налогом, устанавливаемым законодательным органом субъекта РФ.