Курсовая работа: Методы расчётов лизинговых платежей
Эффективность
разностороннего влияния лизинга на экономику обусловливается тем, что он в то
же время активизирует вложения в сферу производства, совершенствует
финансовое состояние непосредственных лизингополучателей и в целом увеличивает
конкурентоспособность малого и среднего бизнеса.
Главными помехами для
формирования лизинга в России являются:
-
короткие сроки
кредитования и высокие ставки. При действующей в России банковской практике, порой
краткосрочные кредиты выгоднее средне- и долгосрочных, а получение ссуды на три
- четыре года очень проблематично (оптимальный срок погашения кредита на приобретение
техники лизинговой компанией).
-
высокий уровень
налогов.
-
отсутствие полноценного
стартового капитала для лизинговой компании, так как она приобретает
оборудование за полную цену.
-
отсутствие
системы информационного предоставления о предложениях лизинговых услуг.
-
не создан подходящий
доступ для долгосрочных вложений. Необходимо принятого налогового
законодательства, предоставляющего льготы банкам, компенсирующие их риски, соединенные
с долгосрочным кредитованием.
-
малоразвитость
инфраструктуры лизингового рынка. Инфраструктура, способствующая развитию
лизинг в России должна содержать наиболее широкую сеть лизинговых компаний,
соответствующую систему информационного обеспечения о предложениях лизинговых
услуг и специализированных консалтинговых фирм. Малоразвитость инфраструктуры предъявляет
неосуществимо высокие требования к служащим лизинговых компаний и их руководителям
(сложившихся механизмов финансирования, минимизация рисков, расчетов,
эффективных маркетинговых и сбытовых структур и т. п.).
-
политическая и макроэкономическая
неопределенность обстановки в стране. Сегодня, когда все правовые отношения, созданные
на отсрочке платежа, сдерживаются отсутствием надежной макроэкономической
стабилизации и признаков устойчивого роста в экономике, экономической
нестабильностью, что вызывает у хозяйствующих субъектов обусловленное состояние
неуверенности в будущем. Между тем, ключевая идея лизинга заключается в вероятности
"растянуть" выплату стоимости имущества при оставлении права на приобретение
его в собственность по остаточной стоимости. При сегодняшней экономической
ситуаций, какая организация может позволить себе ждать возврата средств в
течение 5-7 лет (обычный срок финансового лизинга). Именно этот фактор в важной
степени тормозит развитие лизинга в России.
Глава 2. Методы
расчётов лизинговых платежей
2.1 Лизинговые
платежи
Лизинговые платежи – это
сумма, выплачиваемая лизингодателю лизингополучателем, за данное ему право использования
имущества. Лизинговые платежи содержат:
-
возмещение оплаты
лизингодателя за применение им заемные средства;
-
ослабление
лизинговой собственности за полный срок действия договора лизинга;
-
цена выкупаемого
имущества, если договором предусмотрена система выплат стоимости в виде частей
в составе лизинговых оплат и выкуп.
-
комиссионная награда,
оплата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные соглашением
лизинга.
Лизинговые платежи оплачиваются
в виде отдельных взносов.
Заключая договор, стороны
определяют общую сумму лизинговых платежей, метод начисления, способы их
оплаты, форму и периодичность оплаты взносов.
Платежи может
осуществляться в компенсированной форме (услугами или продукцией лизингополучателя),
денежной форме, а также в смешанной форме. При этом определяется цена или продукции.
Методы начисления
лизинговых платежей:
-
метод «с закрепленной
общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется одинаковыми частями в процессе
всего срока договора;
-
метод «авансовый»,
когда лизингополучатель при заключении договора оплачивает лизингодателю аванс.
Другая часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и оплачивается в процессе
срока действия договора (как и при начислении платежей с закрепленной общей
суммой);
-
метод «минимальных
платежей», когда в общую сумму платежей включается сумма амортизации лизингового
имущества за весь срок действия договора. Оплата за дополнительные услуги
лизингодателя, комиссионное вознаграждение и плата за использованные лизингодателем
заемные средства предусмотренные договором, а также цена выкупаемого
лизингового имущества (если выкуп предусмотрен договором).
Периодичность
выплат.
В контракте лизинга
стороны определяют периодичность выплат (еженедельно, ежемесячно,
ежеквартально, ежегодно), а также сроки внесения уплаты по числам месяца.
Способы уплаты.
По условию сторон взнос может
осуществляться одинаковыми долями, в увеличивающихся или уменьшающихся размерах.
Алгоритм расчета.
С уменьшением
задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества
– предмета договора лизинга, понижается величина комиссионного вознаграждения
лизингодателю, а также и величина платы за использование кредита, если ставка
вознаграждения весьма часто вводится сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной)
цене имущества.
2.2 Расчет лизинговых
платежей
Исполнять расчеты лизинговых
платежей надлежит в соответствующем порядке:
1) Делается расчет размеров
лизинговых платежей по годам, если договор лизинга сроком более одного года.
Если срок договора меньше одного года (при оперативном лизинге) размеры
лизинговых платежей определяются по месяцам;
2) Считается совокупный
размер лизинговых платежей за целый срок договора лизинга, как сумма платежей
по годам;
3) Считаются размеры
лизинговых платежей в соответствии с избранной сторонами периодичностью
взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом оплаты.
Расчет общей суммы
лизинговых платежей исполняется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,
где: ЛП – общая сумма
лизинговых платежей;
АО – размер амортизационных отчислений,
причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК – платеж за применяемые кредитные
ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;
КВ – комиссионное вознаграждение
лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ – уплата лизингодателю за добавочные
услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС – налог на добавленную стоимость, оплачиваемый
лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Амортизационные
отчисления АО считаются по формуле:
АО = AN Ч Ia ¸ 100
где: AN - балансовая цена имущества –
предмета договора лизинга, млн. руб.
Ia - норма амортизационных
отчислений, процентов.
Балансовая стоимость
имущества определяется в порядке, предусмотренном правилами бухгалтерского
учета. Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с «Едиными
нормами амортизационных отчислений». По взаимному соглашению стороны договора
лизинга вправе употреблять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не
выше 2.
В общую сумму лизинговых
платежей налога на добавленную стоимость не включается, если лизингополучатель
является малым предприятием.
Расчет платы за
используемые кредитные ресурсы.
Оплата за используемые
лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – рассчитывается по
формуле:
ПК = KP Ч CTk ¸ 100, где:
ПК – оплата за используемые
кредитные ресурсы, млн. руб.
СТк – ставка за кредит,
процентов годовых.
Плата за используемые
кредитные ресурсы, в каждом расчетном году, соотносятся со среднегодовой суммой
непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества
– предмета договора:
KP = Q Ч (OCн + OCк) ¸ 2 где:
KP – кредитные ресурсы. Используемые на
приобретение имущества, оплата за которые осуществляется в расчетном году, млн.
руб.
OСн и OСк – расчетная остаточная стоимость имущества на начало и
конец года, млн.руб.
Q – коэффициент, учитывающий долю
заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества.
Если для приобретения
имущества используются только заемные средства, коэффициент Q=1.
Расчет комиссионного
вознаграждения лизингодателю.
Комиссионное
вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой
стоимости имущества – предмета договора;
б) от среднегодовой
остаточной стоимости имущества.
Согласно этому, расчет
комиссионного вознаграждения производится по формуле:
КВ = p Ч БС,
где:
р – ставка комиссионного
вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;
БС – то же что и в
формуле 2 или
КВ=(OCн + OCк) ¸ 2 Ч CTв ¸ 100, где:
ОСн и ОСк – где СТв –
ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от
среднегодовой остаточной стоимости имущества.
Расчет оплаты за
дополнительные услуги лизингодателя
Оплата за дополнительные
услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:
ДУt = (P + P +…+Pn) ¸ T, где:
ДУt – оплата за дополнительные услуги в
расчетном году, млн.руб.
P, Р…Рn – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором
услугу, млн.руб.
Т – срок договора, лет.
Расчет размера налога на
добавленную стоимость, оплачиваемого лизингодателем по услугам лизинга.
Оплата за дополнительные
услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:
ДУt= ДУt = (P + P +…+ Pn) ¸ T,
Размер налога на
добавленную стоимость определяется по формуле:
НДСt = (Bt Ч CTn) ¸ 100 , где:
НДСt – величина налога, подлежащего
уплате в расчетном году, млн. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
