Контрольная работа: Финансовый контроль
Для акционерных обществ
законодательство предусматривает обязательное избрание ревизионной комиссии
(ревизора), в функции которой входит: анализ, проверка и оценка итогов
финансово-хозяйственной деятельности общества; информирование акционеров о
результатах проверки на общем собрании акционеров.
Теоретически
внутрихозяйственный финансовый контроль должен быть эффективным, так как
проводится непрерывно, имеет целью предотвращение нарушений и ошибок и их
оперативное устранение. Но на практике очень часто менеджеры организации
заинтересованы в сокрытии финансовых нарушений не только от органов
государственного финансового контроля и потенциальных инвесторов, но и от
собственников компании. Актуальной проблемой в современных условиях является
предоставление достоверной информации акционерам крупных компаний для принятия
обоснованных финансовых решений.
Частичному разрешению этой
проблемы способствовало появление аудиторского контроля. Данный вид контроля
появился в Великобритании в середине XIX в. с целью обеспечения защиты
интересов собственников акционерных компаний. В последующие годы круг задач
аудиторского контроля существенно расширился. В настоящее время / аудиторский
контроль – это независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей с
целью оценки соответствия порядка ведения бухгалтерского учета требованиям
законодательства и достоверности представленной финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
Аудиторский контроль
осуществляется аудитором или аудиторской организацией, при этом аудит относится
к предпринимательской деятельности. Аудиторская деятельность регламентируется
законодательно. При этом государство применяет следующие методы регулирования
аудиторской деятельности: лицензирование данного вида деятельности, аттестацию
аудиторов, надзор и контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских
организаций. Саморегулируемые объединения аудиторов и аудиторских организаций
проходят государственную аттестацию и разрабатывают для своих членов: (а)
стандарты аудита, которые определяют содержание и методику проведения
контрольных мероприятий, а также (б) правила профессиональной этики.
Аудит может проводиться в
форме обязательного и инициативного контроля.
Обязательный аудит – ежегодная
обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Целью обязательного аудита является получение собственниками организации, ее
контрагентами и потенциальными инвесторами, органами государственной власти и
местного самоуправления достоверной независимой информации о ее финансовом
положении.
Необходимость проведения
обязательного аудита устанавливается законодательно. Например, в Российской
Федерации обязательный аудит проводится:
– открытыми
акционерными обществами;
– кредитными и
страховыми организациями, обществами взаимного страхования, биржами,
инвестиционными и пенсионными фондами, источниками образования средств которых
являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
– организациями и
индивидуальными предпринимателями, у которых объем выручки от реализации
продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс.
раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер
оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200
тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный
размер оплаты труда.
В соответствии с
требованиями российского законодательства обязательный аудит проводится только
аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях,
в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности
или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, аудиторская
организация должна определяться по итогам проведения открытого конкурса.
Инициативный аудит
проводится добровольно, по решению самой организации, с целью предупреждения
финансовых нарушений, привлечения стратегических инвесторов, а также перед размещением
ценных бумаг на финансовом рынке.
В настоящее время во всем
мире актуальной является проблема повышения качества оказываемых аудиторских
услуг и обеспечения достоверности аудиторских заключений. В этой связи
обсуждаются предложения по усилению материальной ответственности аудиторов и
аудиторских организаций за качество выполняемых проверок, повышению роли
профессиональных аудиторских объединений в регулировании содержания
деятельности субъектов аудиторского контроля.
Финансовый контроль
осуществляется в разных формах. Формы финансового контроля различаются по
времени его проведения контроля. В этой связи выделяют предварительный, текущий
и последующий контроль.
Взаимосвязь различных форм
налогового контроля можно представить в виде:
Предварительный контроль
проводится на стадии разработки и рассмотрения финансовых планов, а также
непосредственно перед совершением финансово-хозяйственных операций. Например,
предварительный государственный финансовый контроль осуществляется в ходе
составления проекта бюджета, когда финансовые органы оценивают обоснованность
бюджетных заявок главных распорядителей бюджетных средств, в также при. рассмотрении
проекта закона о бюджете на очередной финансовый год в законодательном
(представительном) органе власти. Предварительный финансовый контроль имеет
большое значение, т. к. позволяет предупредить незаконное или
неэффективное использование финансовых ресурсов, а также предотвратить
нарушения финансового законодательства.
Текущий контроль проводится
в процессе совершения финансово-хозяйственных операций и в ходе исполнения
финансовых планов. Как и предварительный финансовый контроль текущий контроль
позволяет предупредить часть финансовых нарушений, а также создает основу для
корректировки финансовых планов и принятия обоснованных решений в процессе
оперативного управления финансами.
Последующий контроль
осуществляется по итогам завершения финансового года и соответственно
исполнения финансового плана, а также после совершения финансово-хозяйственных
операций. Данная форма финансового контроля отличается более глубоким изучением
финансовых результатов деятельности организации на основе отчетных документов.
В зависимости от статуса
органов, осуществляющих финансовый контроль, выделяют внешний и внутренний
контроль. Внешний финансовый контроль проводят независимые органы финансового
контроля (налоговые, казначейские органы, аудиторские организации, аудиторы и
др.). Внутренний финансовый контроль осуществляют структурные подразделения или
должностные лица организации (например, ревизионная комиссия акционерного
общества, отдел внутреннего контроля организации, главный бухгалтер и т.д.).
При осуществлении
финансового контроля применяются различные приемы, наиболее важными из которых
являются: приемы документального контроля (к ним относятся формальная проверка,
арифметическая проверка, юридическая проверка, логическая проверка, встречная
проверка), а также приемы фактического контроля (инвентаризация материальных
ценностей, лабораторный анализ, экспертиза материальных ценностей).
Отличие приемов
документального контроля от приемов фактического контроля заключается в том,
что первые связаны с изучением документов, а вторые – с оценкой состояния
материальных ценностей. При осуществлении формальной проверки изучается наличие
всех реквизитов, подписей, печатей, отсутствие исправлений в документах; в
результате арифметической проверки проверяется правильность расчетов,
содержащихся в документе; юридическая проверка направлена на изучение
соответствия документа действующему законодательству; логическая проверка
позволяет выявить несоответствия в документе по косвенным признакам (например,
по несоответствию отраженных в документе операций масштабам или характеру
деятельности осуществляющей их организации); при встречной проверке изучаются операции
проверяемой организации по документам контрагентов этой организации.
Самыми распространенными
приемами фактического контроля являются: инвентаризация материальных ценностей,
при которой производится сличение наличия материальных ценностей с данными
учета; лабораторный анализ, когда изучаются потребительские свойства
материальных благ физическими и химическими способами (например, для выявления
контрафактной алкогольной продукции); экспертиза материальных ценностей,
предполагающая изучение потребительских свойств материальных благ
специалистами-экспертами (например, оценка стоимости страхуемого антиквариата и
т.д.).
2.3 Развитие в условиях
перехода к рыночной экономике
Переход от
административно-командных механизмов управления к рыночным и связанная с этим
крупномасштабная децентрализация экономики и общественного устройства сузили
сферу непосредственного государственного управления экономикой и обусловили
переход к опосредованному государственному регулированию экономических
процессов. В этих условиях управление экономическим развитием общества со
стороны государства стало выражаться в первую очередь в определении стратегии и
тактики экономической и финансовой политики и ее реализации посредством
установления единых правил организации экономических и финансовых связей в
обществе и неукоснительного контроля за их исполнениям.
Переход к рыночным
отношениям ослабил существовавшую ранее систему централизованного
государственного финансового контроля. Опыт стран с развитой рыночной
экономикой показывает, что интересы государства и общества в целом при
децентрализованной экономике могут быть эффективно защищены только при условии
соответствующего государственного контроля, особенно в налоговой и
бюджетно-финансовой сфере.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |