Дипломная работа: Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ЗАО "Омский завод силикатного кирпича"
Затем рассчитать удельный вес статей расходов в общем их
объеме и сопоставить с данными предыдущего года. Для проведения качественного
анализа динамики и структуры операционных и внереализационных расходов необходимо
детально конкретизировать направление использования средств, во избежание
нецелесообразных трат и в целях их устранения.
После анализа структуры и динамики расходов необходимо
провести анализ с помощью следующих коэффициентов:
Прибыль до налогообложения
Рентабельность расходов =
____________________________________________ х 100%
Расходы
Доходы
Доходы =
____________________________
на 1 руб. расходов
Расходы
Одним из наиболее важных показателе расходов является
себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые
результаты деятельности предприятия, финансовое состояние. [16, стр.78]
Анализ себестоимости
продукции имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции данного
показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и
дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости
продукции, работ, услуг.
Объектами анализа
себестоимости являются следующие показатели: полная себестоимость, затраты на
рубль расходов, себестоимость по статьям затрат.
Для анализа рассчитаем:
q
абсолютное
значение себестоимости продукции в отчетном и предыдущем периодах, а также
значение себестоимости в сопоставимых ценах;
q
динамику затрат
доходов;
Э1
I = ____________ х 100%
э Э0
Д1
I = ____________ х 100%
д Д0
где I ; I - индексы затрат и доходов.
Для оценки влияния
проведем факторный анализ индексным методом.
q
Изменение
себестоимости за счет увеличения объемов продаж продукции, услуг, работ;
а IС1
I = ____________
с IД1
где IС1 – индекс затрат в сопоставимых
ценах;
IД1 – индекс доходов в сопоставимых
ценах.
q
Изменение
себестоимости за счет изменения себестоимости единицы продукции, работ, услуг;
с IС
I = ____________
с IС1
q
Изменение
себестоимости за счет изменения цен;
m IД1
I = ____________
с IД
Анализ полной себестоимости не позволяет выявить факторы,
влияющие на расходы по производству продукции, работ, услуг. Для более
детального анализа надо провести оценку по элементам затрат. Для расчетов
используем следующие методы:
q
удельный вес каждой
статьи общих затрат, %;
q
себестоимость
продукции, работ, услуг по статьям затрат, руб.;
q
динамика
изменений каждой статьи затрат по сравнению с предыдущим периодом;
q
оценка влияния
статей затрат на изменение в общих объемах затрат
1.2 Методика анализа
финансовых результатов
Прибыль - важнейший
комплексный показатель оценки деятельности предприятия, отражающий все стороны
работы: объем, ассортимент, качество, себестоимость. Это позволяет активно
использовать порядок распределения прибыли в системе экономического
стимулирования. Возможность использования прибыли на определенные цели ставится
в зависимости от эффективности работы. [22, стр.124]
От уровня выполнения
плана прибыли зависит финансовое состояние производственного предприятия,
выполнение его обязательств по расчетам с поставщиками сырья, материалов;
бюджетом, банками и другими организациями.
При проведении анализа
необходимо выявить обоснованность плана прибыли, повлиявшее на выполнение плана
факторы, резервы роста накоплений в целях ускорения производственного развития,
материального поощрения работников.
Основными источниками
анализа являются Форма №1 "Бухгалтерский баланс" [Приложение №4] и Форма. № 2 "Отчет о прибылях
и убытках" [Приложение
№5].
Финансовый результат
хозяйственной деятельности предприятия отражается в бухгалтерском балансе в
виде нераспределенной прибыли.
Отчет о прибылях и
убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия (99
"Прибыли и убытки") за отчетный период. В ходе анализа показатели
Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5] рассчитываются абсолютные показатели прироста и соотношение темпов роста
каждой статьи от чета. За базисный период принимаются показатели предыдущего
года. [24, стр.201]
Затем анализ прибыли должен быть направлен на определение
влияния отдельных факторов: объема продаж, структуры продаж, себестоимость
продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы, изменение цен. Для
проведения факторного анализа наряду с показателями Формы №2 «Отчет о прибылях
и убытках» [Приложение №5] используется информация по объемам
продаж отчетного периода по ценам и затратам предыдущего года. [13, стр.18]
Для определения влияния себестоимости на величину прибыли
сопоставляем себестоимость отчетного года с себестоимостью в ценах и затратах
предыдущего года. В связи с увеличением себестоимости прибыль от продаж
уменьшится и наоборот.
Таким же образом
рассчитывается влияние коммерческих и управленческих расходов на величину
полученной прибыли.
Для определения влияния
на изменение прибыли от продаж изменение цен проводится путем сопоставления
объемов продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетных
годов.
Для расчета влияния
изменения структурных сдвигов в объеме продаж (в сторону увеличения или
уменьшения продаж более рентабельных товаров на изменение прибыли от продаж)
находят разницу между суммой прибыли отчетного года, рассчитанной исходя из цен
и затрат предыдущего года с суммой прибыли прошлого года увеличенную на темп
роста объема продаж, (рассчитанных в ценах предыдущего года).
Используя данные Формы №2
«Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5]
можно рассчитать:
q
маржинальный
доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;
q
точку
критического объема продаж;
q
запас финансовой
прочности.
Стоимостным
показателем рентабельности является прибыль. Часто, говоря о рентабельной
работе организации, подразумевают получение ею прибыли. В отчете о прибылях и
убытках содержатся несколько показателей прибыли, характеризующих разные
промежуточные итоги деятельности организации: валовая прибыль (Пвал); прибыль
от продаж (Ппрод); прибыль до налогообложения (Пдо нал); прибыль от обычной
деятельности (Под); чистая прибыль (Пч). Одни лишь стоимостные данные не
позволяют определить уровень рентабельности и сопоставить работу организаций,
различающихся размером и объемом производства. Сопоставление проводится на
основе относительных показателей, один из которых - коэффициент рентабельности
продукции.
Поскольку
чистая прибыль получается после вычета всех расходов, рентабельность продаж
рассчитываем как отношение прибыли от продаж к выручке-нетто от продаж:
Крент.
пр = Ппр : Р,
где
Ппр - прибыль от продаж.
Оба
коэффициента можно получить по данным отчета о прибылях и убытках. Рентабельность
по чистой прибыли и рентабельность продаж показывают, сколько копеек чистой
прибыли или прибыли от продаж приходится на каждый рубль реализованной
продукции. Как правило, у торговых организаций коэффициент рентабельности
продаж по чистой прибыли ниже, чем у производственных.
Еще
одним важным показателем рентабельности является коэффициент рентабельности по
валовой прибыли (Крент.вп):
Крент.вп
= ВП : Р,
где
ВП - валовая прибыль отчетного периода.
Данный коэффициент имеет важное
значение при определении безубыточного объема производства по стоимости, т.е.
такой стоимости производства (реализации), при которой организация не понесет
убытков, но и не получит прибыли. Для точного расчета безубыточного объема
производства (Q) важно, чтобы себестоимость проданных товаров основывалась на
переменных расходах, а также точно и просто можно было бы выделить постоянные
расходы не только в текущем учете, но и в отчетности. [28, стр.23]
При
отражении в отчетности себестоимости по переменным затратам организации
промежуточный финансовый результат называют маржинальной прибылью (МП)
(contribution margin), т.е. вкладом в образование прибыли, а не валовой
прибылью.
Безубыточный
объем производства по стоимости (Qст) правильнее подсчитывать на основе
коэффициента маржинальной прибыли (Кмп) как отношение маржинальной прибыли к
выручке от реализации (Кмп = МП : Р). Однако если нет необходимости в точных
расчетах, приблизительный безубыточный объем производства можно вычислить,
используя вместо маржинальной прибыли валовую прибыль по стоимости (Qст).
Последняя представляет собой отношение постоянных расходов (Зпост) к
коэффициенту рентабельности по валовой прибыли (Крент.вп). Безубыточный объем
производства в натуральных единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и др.)
(Qнатур) определяется как отношение постоянных расходов к маржинальной прибыли
в единице реализованной продукции, т.е. к разнице между ценой единицы товара и
переменными расходами в единице реализованной продукции:
Qст =
Зпост : Кмп;
Qнатур
= Зпост : (Ц - Зуд.пер),
где Ц
- цена реализации единицы продукции;
Зуд. пер
- удельные переменные затраты в единице продукции.
Производственный
левередж. Очевидно, что расхождения коэффициента рентабельности по валовой
прибыли и коэффициента рентабельности продаж обусловлены структурой расходов
организации, или, иными словами, долей переменных расходов в каждом рубле
реализованной продукции и величиной постоянных расходов и их удельным весом.
Структура
расходов оказывает воздействие на прибыль от продаж подобное рычагу - leverage
(американский термин), или вороту - gearing (английский термин). Этот простой
механизм позволяет получить выигрыш в силе. В данном контексте это означает,
что прибыль от продаж может расти более высокими темпами, чем рост самих продаж
или валовой прибыли, за счет структуры затрат, т.е. соотношения переменных и
постоянных расходов. Этот эффект получил название производственного левереджа
(Лпроизв).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |